2022

El contribuyente apela una resolución de la DGII que disminuyó su excedente de Impuesto sobre la Renta, argumentando que se le objetaron ilegalmente diversas deducciones. El Tribunal de Apelaciones confirma la decisión de la DGII, al constatar que los gastos objetados incumplían requisitos legales fundamentales, como la falta de documentación idónea, la no correspondencia con la generación de renta, y la omisión de las retenciones de ISR obligatorias en pagos a no domiciliados.

Lección: Para garantizar la deducibilidad de un gasto, es crucial cumplir con la totalidad de los requisitos legales: debe ser necesario para generar renta, estar debidamente documentado con comprobantes legales, registrarse contablemente y, en casos específicos como pagos a no domiciliados o gastos con partes relacionadas, se debe cumplir con las obligaciones de retención y demostrar el impacto económico (pago). El incumplimiento de uno solo de estos requisitos puede invalidar la deducción completa.

El Tribunal de Apelaciones confirma la decisión de la DGII de rechazar más de $6.3 millones en gastos deducibles a una empresa para el ejercicio fiscal 2017. Las objeciones se basaron en la incapacidad del contribuyente para probar la existencia real de las operaciones con sus proveedores, el incumplimiento de los requisitos de pago bancarizado para montos elevados, la falta de documentación de respaldo y la omisión de retenciones de seguridad social. Como resultado, se confirmó la determinación de un impuesto a pagar de $1.8 millones y una multa por evasión no intencional de $455 mil.

Lección: Para asegurar la deducibilidad de un gasto, no es suficiente tener una factura. El contribuyente debe mantener un expediente robusto que demuestre la materialidad de la operación (contratos, pruebas de entrega, etc.), verificar la legitimidad y capacidad operativa de sus proveedores, y cumplir estrictamente con todos los requisitos formales, como el uso de medios de pago bancarizados para montos significativos y el pago de retenciones sociales. La carga de probar la validez del gasto recae siempre sobre el contribuyente.

El contribuyente, una empresa del sector cafetalero, dedujo como costo de venta una pérdida de USD$83,117.20 originada por vender servicios de maquilado de café a un precio inferior a su costo de producción. La DGII objetó dicha deducción, argumentando que las pérdidas operativas no son deducibles. El Tribunal de Apelaciones confirmó la decisión de la DGII, estableciendo que las pérdidas asumidas voluntariamente por decisiones comerciales no son costos necesarios para la producción de la renta y, por tanto, no son deducibles según el artículo 29-A numeral 10) de la Ley de Impuesto sobre la Renta.

Lección: Las pérdidas generadas por decisiones comerciales, como vender productos o servicios por debajo de su costo, no son deducibles para efectos del Impuesto sobre la Renta. Para que un costo o gasto sea deducible, debe ser necesario para la producción de la renta y la conservación de la fuente, y toda deducción y ajuste contable debe estar fehacientemente respaldado con documentación de soporte idónea.

El Tribunal confirma la resolución de la DGII que determinó un impuesto de IVA a cargo de un contribuyente que declaró sus operaciones en cero a pesar de tener ventas registradas. Adicionalmente, se le rechazó la deducción de créditos fiscales por compras al no poder demostrar su registro en la contabilidad formal. Se impusieron multas por evasión intencional y por no proporcionar la información requerida durante la fiscalización.

Lección: Es crucial mantener una contabilidad formal, legalizada y al día. Todas las operaciones, especialmente las compras que generan crédito fiscal, deben estar registradas no solo en los libros de IVA, sino también en el Libro Diario Mayor y sus auxiliares, ya que la falta de este registro contable es motivo suficiente para el rechazo de la deducción del crédito fiscal.

El Tribunal de Apelaciones modifica una resolución de la DGII contra una empresa de frutas y verduras. El Tribunal revoca el ajuste por incremento patrimonial no justificado debido a un error de cálculo de la DGII, pero confirma el rechazo de ajustes vía Notas de Crédito por defectos formales, la objeción a créditos fiscales por no probarse la realidad de las compras, y las multas por emisión incorrecta de documentos y por llevar mal los inventarios. Consecuentemente, se reajusta el impuesto a pagar y la multa por evasión no intencional.

Lección: Es crucial mantener una rigurosa formalidad en toda la documentación tributaria, incluyendo Notas de Crédito y registros de inventario. Para deducir créditos fiscales, es indispensable poder demostrar la realidad material y el impacto económico de las compras, especialmente si los pagos no se realizan directamente al proveedor, y justificar documentalmente el origen de todos los depósitos bancarios para evitar presunciones de incremento patrimonial.