2023

El Tribunal de Apelaciones modifica una resolución de la DGII contra una entidad bancaria, confirmando el rechazo de deducciones millonarias por intereses y servicios con relacionados debido a la falta de prueba sobre su necesidad para generar renta. Sin embargo, el Tribunal revoca el ajuste de la DGII a la reserva legal y corrige el método de cálculo de la proporcionalidad de gastos, lo que resulta en una reducción significativa del impuesto a pagar y de la multa por evasión, aunque confirma la sanción por presentar un informe de partes relacionadas incompleto.

Lección: Es crucial para los contribuyentes, especialmente en operaciones con partes relacionadas, documentar de manera exhaustiva y tangible no solo la existencia de un gasto (con facturas y contratos), sino su absoluta necesidad y su vínculo directo con la generación de renta gravable. La carga de la prueba recae enteramente en el contribuyente, y la falta de evidencia concreta más allá de los registros contables llevará al rechazo de la deducción.

El TAIIA analiza un recurso contra una resolución de la DGII que determinó un impuesto sobre la renta de $53,256.19 y una multa de $13,314.05 a una contribuyente. Los ajustes se originaron por un incremento patrimonial no justificado basado en depósitos bancarios y por la objeción de costos y gastos. El Tribunal confirma el ajuste por incremento patrimonial al no lograr la contribuyente probar el origen y trazabilidad de los fondos, pero revoca la objeción a costos/gastos y la multa conexa por un vicio de procedimiento de la DGII, al no haber fundamentado la base de liquidación para dicho ajuste.

Lección: Es crucial mantener una contabilidad formal que incluya todas las cuentas bancarias y conservar documentación soporte (comprobantes de remesa, registros detallados) que permita demostrar la trazabilidad y el origen de cada depósito. La simple presentación de contratos de préstamo o venta no es suficiente para desvirtuar la presunción de incremento patrimonial no justificado que puede determinar la Administración Tributaria.

Un contribuyente que presta servicios funerarios fue fiscalizado por la DGII, quien le determinó rentas no declaradas por cuotas de servicios futuros e incremento patrimonial no justificado. El Tribunal de Apelaciones revocó la determinación sobre los servicios funerarios, estableciendo que el ingreso se devenga al prestar el servicio, no al recibir las cuotas. Sin embargo, confirmó el incremento patrimonial por depósitos bancarios, compra de vehículo y otros gastos, ya que el contribuyente no pudo probar el origen de los fondos.

Lección: Es fundamental mantener una contabilidad ordenada que separe claramente las finanzas personales de las del negocio. Se debe registrar cada cuenta bancaria y movimiento, conservando la documentación de soporte para poder demostrar la trazabilidad y el origen lícito de todos los fondos, y así evitar la presunción de incremento patrimonial no justificado.

La DGII determinó impuesto sobre la renta y multa por evasión intencional a un contribuyente por omitir ingresos detectados mediante compulsas a terceros y por documentos extraviados no reportados, además de objetar costos y gastos sin soporte. El contribuyente apeló culpando a su contador, pero el Tribunal confirmó la mayoría de los hallazgos, argumentando que la responsabilidad es del contribuyente. Sin embargo, el Tribunal modificó el monto final al revocar una parte del costo objetado por falta de claridad en la resolución de la DGII, lo que vulneró la seguridad jurídica.

Lección: El contribuyente es el único y final responsable ante la Administración Tributaria por el cumplimiento de todas sus obligaciones fiscales, incluyendo la correcta declaración de ingresos, el debido registro contable, la custodia de documentos y el reporte de extravíos. Delegar estas funciones en un contador no exime de responsabilidad; por lo tanto, es crucial supervisar activamente la gestión contable y fiscal para asegurarse de que todas las operaciones estén debidamente registradas y declaradas.

El Tribunal de Apelaciones analiza el recurso de una cooperativa de ahorro y crédito contra una determinación de Impuesto sobre la Renta. El Tribunal confirma la determinación de ingresos no declarados por intereses devengados y la no deducibilidad de pérdidas por defunción y robo. Sin embargo, modifica la objeción de costos, revocando una parte por violación al derecho de defensa de la DGII, pero confirmando la objeción de costos respaldados con Facturas de Sujeto Excluido emitidas antes de su autorización, lo que resulta en un ajuste a la baja del impuesto y la multa a pagar.

Lección: Es fundamental solicitar y obtener las autorizaciones de la Dirección General para la emisión de documentos tributarios (como la Factura de Sujeto Excluido) antes de realizar las operaciones que se pretenden documentar, ya que dichas autorizaciones no tienen efecto retroactivo. Además, las pérdidas inherentes al riesgo del negocio, como la incobrabilidad de deudas por fallecimiento o robos, no son consideradas costos deducibles por la ley tributaria, sino pérdidas de capital no deducibles.