La DGII determinó impuestos y multas a una sociedad por omitir declarar ventas y deducir créditos fiscales improcedentes. Las objeciones se basaron en la falta de registro contable, ausencia de comprobantes originales, correlativos no autorizados y proveedores que negaron operaciones o estaban fallecidos. El TAIIA confirmó la resolución, desestimando el argumento de la apelante sobre un supuesto 'doble criterio' de la Administración.

Lección: Es vital mantener una estricta congruencia entre los registros de IVA y la contabilidad formal, conservar los comprobantes originales de pago y verificar la idoneidad fiscal de los proveedores para garantizar la deducibilidad de los créditos fiscales.

El Tribunal de Apelaciones modifica una resolución de la DGII contra una empresa de limpieza. El Tribunal acepta parcialmente la justificación del contribuyente sobre depósitos bancarios, reduciendo la determinación por incremento patrimonial no justificado y la multa por evasión. Sin embargo, confirma la objeción de compras y créditos fiscales por no llevar un registro de inventarios adecuado y no usar medios de pago bancarizados, así como las multas por incumplimientos formales.

Lección: Es crucial mantener una documentación exhaustiva y trazabilidad financiera para justificar todos los depósitos bancarios, especialmente los que provienen de préstamos de socios o partes relacionadas. Además, para las empresas que transfieren bienes (incluso como parte de un servicio), es obligatorio llevar un Registro de Control de Inventarios conforme a la ley y realizar pagos de alto valor a través de medios bancarizados para asegurar la deducibilidad de los créditos fiscales.

El Tribunal confirma la determinación de la DGII contra una empresa agrícola que no declaró como ingreso la transferencia onerosa de insumos a sus productores y dedujo costos de compra amparados en facturas de sujeto excluido emitidas a proveedores que eran contribuyentes de IVA. El Tribunal sostuvo que la transferencia de insumos fue una venta gravada y que la falta de documentación idónea invalida la deducción del costo, siendo responsabilidad del comprador verificar el estatus fiscal de sus proveedores.

Lección: La transferencia de bienes a proveedores, incluso dentro de alianzas estratégicas, se considera una venta gravada si se realiza a título oneroso. Es una obligación indelegable del comprador verificar el estatus tributario de sus proveedores y exigir el documento fiscal correcto (ej. Comprobante de Crédito Fiscal) para asegurar la deducibilidad de los costos, ya que la documentación incorrecta invalida la deducción.

La Dirección General de Aduanas (DGA) negó el tratamiento arancelario preferencial a importaciones de camarón de Guatemala, argumentando que el exportador no probó su origen. El exportador apeló, y el Tribunal de Apelaciones (TAIIA) revocó la decisión de la DGA. El TAIIA determinó que la DGA violó el derecho de defensa del exportador al ignorar y no emitir un pronunciamiento sobre la solicitud de una visita de inspección (visita in situ) como medio de prueba.

Lección: La Administración Tributaria o Aduanera tiene la obligación de responder formalmente a todas las solicitudes y pruebas presentadas por el contribuyente durante un procedimiento. Ignorar una petición probatoria, sin admitirla o rechazarla con la debida fundamentación, constituye una violación al derecho de defensa y puede causar la anulación del acto administrativo impugnado.

El Tribunal de Apelaciones analiza un recurso contra una resolución de la DGII que determinó un impuesto sobre la renta de $2.27 millones y una multa a una empresa farmacéutica. La DGII objetó ajustes a ingresos vía notas de crédito defectuosas, y la deducción de gastos por depreciación, promociones, pagos a no domiciliados y muestras médicas por falta de documentación idónea o incumplimiento de obligaciones. El Tribunal modifica la resolución, confirmando la mayoría de las objeciones de la DGII pero revocando el rechazo de ciertos gastos por muestras médicas al aplicar el principio de verdad material, resultando en un impuesto a pagar de $2.06 millones.

Lección: Es crucial utilizar exclusivamente los documentos fiscales autorizados por la ley (ej. Notas de Crédito) para realizar ajustes a los ingresos, cumpliendo rigurosamente todos sus requisitos formales, como la referencia al documento original en todos los ejemplares. El uso de documentos de control interno ('Notas de Abono') para justificar deducciones o ajustes es improcedente y resultará en el rechazo de los mismos.