2011

El Tribunal confirma la resolución de la DGII que objeta deducciones de Impuesto sobre la Renta a un contribuyente por un total de $4,445,931.88. Las objeciones se refieren a gastos por servicios de tecnología del exterior, un pago por cancelación anticipada de un préstamo y gastos financieros, determinando que el contribuyente no probó la materialización de los servicios ni la necesidad de los gastos para generar renta gravable.

Lección: Para que los gastos sean deducibles, especialmente aquellos con partes relacionadas no domiciliadas o de naturaleza financiera compleja, no es suficiente contar con contratos y facturas. Es crucial mantener un expediente robusto con pruebas fehacientes y en idioma español que demuestren la efectiva prestación y recepción del servicio (materialización) y su vinculación directa e indispensable con la generación de ingresos gravables para la empresa.

El Tribunal de Apelaciones confirma la decisión de la DGII de objetar créditos fiscales de IVA a un contribuyente del rubro de la construcción. La objeción se fundamenta en que el contribuyente, a pesar de poseer los Comprobantes de Crédito Fiscal, no pudo demostrar la existencia efectiva (materialidad) de los servicios prestados por sus proveedores. Las investigaciones de la DGII revelaron que los proveedores no declararon dichos ingresos y carecían de la capacidad operativa (empleados) para realizar los trabajos facturados.

Lección: La simple posesión de un Comprobante de Crédito Fiscal no garantiza el derecho a la deducción del IVA. Es crucial que el contribuyente mantenga un sólido soporte documental que pruebe la materialidad de la operación, como contratos, informes de servicio, pruebas de pago robustas y realizar una debida diligencia para asegurarse que sus proveedores son empresas reales, operativas y cumplidoras de sus obligaciones fiscales.

El TAIIA confirma la resolución de la DGII que objeta créditos fiscales de IVA por $94,362.47 a un contribuyente. La objeción se basa en que el contribuyente no pudo demostrar la existencia efectiva (materialidad) de las compras, ya que los proveedores eran ilocalizables, su supuesto representante legal negó conocerlos y no se aportaron pruebas de pago ni de ingreso de la mercadería a inventario.

Lección: Para asegurar la deducibilidad de un crédito fiscal de IVA, no basta con poseer un Comprobante de Crédito Fiscal formalmente válido. El contribuyente debe ser capaz de demostrar la materialidad de la operación con pruebas adicionales como registros de inventario, comprobantes de pago, contratos y evidencia de la existencia real del proveedor, ya que la carga de la prueba recae sobre él.

El Tribunal confirma la decisión de la DGII de objetar créditos fiscales de IVA a una empresa constructora. La objeción se basa en dos motivos: compras facturadas por un proveedor que ya había fallecido, considerándose operaciones inexistentes; y gastos en la construcción de un nuevo proyecto habitacional, los cuales no son deducibles. El Tribunal solo modifica el cálculo de una de las multas impuestas, aplicándola sobre el total del período y no por transacción.

Lección: Es crucial realizar una debida diligencia sobre los proveedores para verificar su existencia y estatus fiscal antes de realizar transacciones. Además, se debe asegurar que los créditos fiscales de IVA reclamados provengan exclusivamente de gastos indispensables para generar operaciones gravadas, excluyendo aquellos destinados a la construcción de activos fijos inmobiliarios nuevos.

El Tribunal confirma la resolución de la DGII que objeta a una empresa de telecomunicaciones la deducción de gastos por servicios de interconexión pagados a proveedores no domiciliados. La empresa no realizó la retención del 20% de Impuesto sobre la Renta, argumentando que los servicios se utilizaban en el exterior. El Tribunal determinó que los servicios se utilizan económicamente en El Salvador, ya que son indispensables para la actividad generadora de renta de la empresa en el país, por lo que la retención era obligatoria y, al no efectuarla, el gasto no era deducible.

Lección: Al contratar servicios de no domiciliados, es crucial analizar dónde se obtiene el beneficio económico o 'utilización' del servicio, no solo dónde se presta físicamente. Si el servicio es fundamental para la operación y generación de ingresos en El Salvador, se considera utilizado en el país, lo que activa la obligación de retener el 20% de Impuesto sobre la Renta. El cumplimiento de esta retención es un requisito indispensable para poder deducir el gasto correspondiente.