2013

La DGII sancionó a un contribuyente con una multa de $448.20 por no emitir una factura, infracción detectada por un fedatario. El contribuyente apeló, alegando un error en la dirección de la inspección y que la persona que firmó el acta no era su empleada. El TAIIA confirmó la sanción, ratificando el pleno valor probatorio del Acta de Comprobación y determinando que el contribuyente no aportó pruebas pertinentes para desvirtuar la infracción.

Lección: Las actas de comprobación levantadas por los fedatarios de la DGII tienen un alto valor probatorio y se presumen veraces. Para impugnarlas con éxito, el contribuyente debe presentar pruebas directas, pertinentes y contundentes que desmientan los hechos constatados; las simples negaciones, alegatos de confusión o presentación de documentos no relacionados con la infracción son insuficientes para anular la sanción.

La DGII determinó una omisión en el pago de la Contribución Especial para la Promoción del Turismo a una sociedad hotelera y le impuso múltiples multas por evasión, omisión de declaración y no entero del tributo. El Tribunal de Apelaciones confirmó la obligación de pagar la contribución adeudada, pero revocó la totalidad de las multas al establecer que las normas sancionatorias invocadas por la DGII (arts. 238, 246 y 254 del Código Tributario) se refieren específicamente a 'impuestos' y no a 'contribuciones especiales', por lo que su aplicación al caso violaba el principio de legalidad y tipicidad.

Lección: Las sanciones tributarias no pueden aplicarse por analogía. Si una norma sancionadora menciona explícitamente la palabra 'impuesto', no puede ser utilizada para castigar incumplimientos relacionados con 'contribuciones especiales' o 'tasas', ya que son categorías de tributos legalmente distintas. Es fundamental verificar que la conducta infractora se adecúe estrictamente al tipo penal descrito en la ley para que la sanción sea válida.

El Tribunal confirma la sanción impuesta por la Dirección General de Aduanas a un importador por clasificar incorrectamente equipos frigoríficos, lo que resultó en el pago incompleto de impuestos. Se desestimaron los argumentos del contribuyente para aplicar un trato preferencial de forma retroactiva, obtener una reducción de la multa por solicitud extemporánea y trasladar la responsabilidad al agente aduanero.

Lección: Para aplicar beneficios de tratados de libre comercio, es indispensable declarar el trato preferencial y poseer el Certificado de Origen válido al momento de presentar la Declaración de Mercancías. Los errores u omisiones en esta etapa crítica, como una clasificación arancelaria incorrecta, no pueden subsanarse en fases posteriores y conllevan la pérdida del beneficio y la imposición de sanciones.

El contribuyente impugnó la objeción de créditos fiscales de IVA por gastos en servicios legales. Unos gastos correspondían a un litigio interno entre socios por la administración de la empresa y otros a un reclamo a una aseguradora por materia prima dañada. El Tribunal confirmó la objeción para el litigio societario por no ser indispensable, pero revocó la objeción para el reclamo del seguro, no por el fondo, sino porque la DGII no motivó adecuadamente su rechazo en ese punto específico, invalidando esa parte de su resolución.

Lección: Para que un gasto sea deducible y su crédito fiscal acreditable, debe ser indispensable y estar directamente vinculado a la actividad generadora de ingresos. Los conflictos entre socios no califican, pero la defensa de activos productivos esenciales sí puede calificar. Además, es fundamental que la Administración Tributaria motive detalladamente cada objeción, ya que una falla en la motivación puede anular su acto, incluso si tuviera razón en el fondo.

El contribuyente importó un producto lácteo en polvo ('SVELTY FIGURA 0% SIN GRASA') clasificándolo como una preparación alimenticia (partida 19.01), argumentando que la presencia del aditivo carragenina lo excluía de la clasificación como leche. La autoridad aduanera y el Tribunal determinaron que la carragenina actúa como estabilizante, un aditivo permitido en los productos lácteos del Capítulo 04, por lo que reclasificaron el producto a la partida 04.02, confirmando el ajuste de impuestos (DAI e IVA) y las multas correspondientes.

Lección: La adición de ingredientes a productos alimenticios debe ser cuidadosamente analizada a la luz de las Notas Explicativas del Sistema Arancelario. La presencia de aditivos como estabilizantes o emulsionantes, si están permitidos en las notas de un capítulo, no cambia la clasificación arancelaria fundamental del producto, incluso si este se comercializa para usos dietéticos.