2024

El Tribunal confirma una multa impuesta a una sociedad por no presentar el informe anual de socios y accionistas (F-915). El contribuyente argumentó indefensión debido a una notificación supuestamente defectuosa, pero el Tribunal validó la actuación de la DGII al constatar que la notificación se realizó en la dirección registrada que el contribuyente no había actualizado, y que el incumplimiento de la obligación formal era independiente de dicha notificación.

Lección: Es una obligación crítica del contribuyente mantener actualizada la dirección para recibir notificaciones ante la Administración Tributaria. No hacerlo implica que cualquier notificación enviada a la dirección registrada se considerará válida, y no se podrá alegar indefensión por no haberla recibido, debilitando significativamente la defensa en un procedimiento sancionatorio.

El Tribunal de Apelaciones confirma una multa de $407,188.97 impuesta por la DGII a una empresa de telecomunicaciones por proporcionar de forma incompleta información requerida durante una fiscalización, específicamente contratos y notas de crédito. El Tribunal desestimó los argumentos del contribuyente sobre violaciones a los principios de tipicidad, motivación, legalidad y seguridad jurídica, al considerar que la conducta negligente del contribuyente configuró la infracción y justificó la sanción.

Lección: Es crucial atender de manera completa y diligente los requerimientos de información de la Administración Tributaria durante una fiscalización. Solicitar prórrogas no exime de la obligación de entregar la totalidad de la documentación; el incumplimiento, aunque sea parcial, puede derivar en sanciones significativas por infracciones a los deberes formales.

El Tribunal confirma una multa de $2,268.00 impuesta por la DGII a un contribuyente por no presentar a tiempo el Formulario F-915 (Listado de Socios) del ejercicio 2021. La DGII aplicó la sanción fija de 9 salarios mínimos porque, al momento de la fiscalización, no pudo determinar el patrimonio del contribuyente al no encontrar su Balance General ni en sus sistemas ni en el Registro de Comercio. El Tribunal desestimó la defensa del contribuyente, quien probó haber depositado el balance, pero en una fecha posterior a la verificación de la DGII.

Lección: Es crucial cumplir con todas las obligaciones formales dentro de los plazos legales, especialmente la presentación de informes (como el F-915) y el depósito de estados financieros en el Registro de Comercio. La falta de disponibilidad de esta información al momento de una verificación por parte de la DGII puede llevar a la aplicación de sanciones fijas más gravosas, aunque el contribuyente subsane el incumplimiento posteriormente.

La DGII determinó a un contribuyente ventas omitidas y le impuso dos multas por no registrar importaciones en su Libro de Compras IVA y por proporcionar información incompleta. El Tribunal TAIIA modificó la resolución, revocando parte de la determinación de impuesto y la multa por información incompleta al constatar trazabilidad de la mercancía y contradicciones de la DGII, pero confirmó la multa por la omisión de registro, al ser un deber formal ineludible.

Lección: Los contribuyentes deben registrar todas las operaciones de importación de bienes para la venta en el Libro de Compras IVA, incluso si deciden no reclamar el crédito fiscal por haber recibido la documentación tardíamente. Omitir este registro es un incumplimiento formal sancionable, independientemente de que no exista un perjuicio fiscal final.

El Tribunal confirma la determinación de IVA y múltiples multas impuestas por la DGII a un contribuyente del sector de seguridad. La defensa del contribuyente, basada en la pérdida de documentos por lluvias (caso fortuito), fue desestimada porque no proporcionó pruebas alternativas disponibles (digitales, bancarias) para demostrar la materialidad de las compras objetadas y porque algunos de sus proveedores no estaban registrados como contribuyentes de IVA.

Lección: La destrucción de documentos contables por caso fortuito no exime al contribuyente de su obligación de probar la veracidad de sus operaciones. Es crucial mantener respaldos digitales y, en caso de pérdida, seguir el procedimiento legal de reconstrucción contable (Art. 149 CT), además de aportar toda evidencia alternativa disponible para sustentar las deducciones de crédito fiscal.