2025

Un importador solicitó beneficios arancelarios del CAFTA-DR para ropa y zapatos usados, argumentando que el cambio de clasificación a 'usado' constituía un salto arancelario. La Dirección de Aduanas negó el beneficio y multó al contribuyente. El Tribunal de Apelaciones confirmó la determinación de impuestos, aclarando que el cambio de condición no es un proceso productivo que confiera origen, pero revocó la multa al no encontrar culpabilidad en el importador, quien actuó de buena fe basado en un certificado del exportador.

Lección: Los importadores no deben confiar ciegamente en los certificados de origen emitidos por sus proveedores. Es crucial entender las reglas de origen específicas de cada tratado y producto, asegurándose de que el beneficio arancelario se base en una transformación o producción real, y no en una simple reclasificación por la condición del bien (como pasar de 'nuevo' a 'usado'). Actuar de buena fe puede evitar una multa, pero no exime del pago de los impuestos omitidos.

Una empresa de telecomunicaciones apeló una determinación de Impuesto sobre la Renta por parte de la DGII, que objetó ingresos no declarados por servicios internacionales, y la deducción de gastos por subsidios de teléfonos e intereses financieros. El Tribunal modificó la resolución, revocando los ajustes por subsidios y por ingresos de un operador, pero confirmó la objeción de ingresos de otros operadores y los gastos financieros por falta de documentación idónea (Invoices) y por no enterar retenciones a tiempo.

Lección: Es crucial que los contratos, especialmente los internacionales, definan claramente el tratamiento fiscal de los precios. Además, toda deducción de costos y gastos debe estar rigurosamente respaldada con la documentación legalmente idónea (como 'Invoices' para pagos al exterior) y cumplir con todas las obligaciones asociadas, como las retenciones, para asegurar su procedencia fiscal.

Un importador solicitó beneficios arancelarios del CAFTA-DR para ropa y zapatos usados provenientes de EE.UU. La autoridad aduanera negó el beneficio y determinó el pago de DAI e IVA más una multa, argumentando que el cambio de clasificación de 'nuevo' a 'usado' no es un proceso productivo que confiera origen. El Tribunal de Apelaciones confirmó la determinación de los impuestos, pero revocó la multa al considerar que el importador actuó de buena fe, amparado en un certificado de origen del exportador, y por tanto, no existía culpabilidad en su actuar.

Lección: El importador es responsable de la correcta declaración aduanera. No se debe confiar ciegamente en los certificados de origen emitidos por los proveedores; es crucial entender las reglas de origen específicas del tratado comercial aplicable para asegurar que la mercancía realmente califica para el beneficio fiscal y evitar ajustes, aunque la demostración de buena fe pueda eximir de la sanción.

Un contribuyente importó ropa y zapatos usados desde EE.UU., solicitando beneficios arancelarios del CAFTA-DR con base en un certificado de origen del exportador. La Aduana determinó que las mercancías no cumplían las reglas de origen, ya que el cambio de clasificación se debía al uso y no a un proceso productivo, por lo que liquidó los impuestos correspondientes y aplicó una multa. El Tribunal confirmó la determinación de impuestos pero revocó la multa, al considerar que el contribuyente actuó de buena fe y sin culpabilidad, confiando en el documento emitido por su proveedor.

Lección: Confiar en un certificado de origen emitido por el exportador no exime al importador de la responsabilidad de pagar los impuestos correctos si la mercancía no cumple con las reglas de origen. Sin embargo, actuar de buena fe con base en dicho certificado puede ser un argumento válido para anular las multas, al demostrar la ausencia de dolo o culpa en la infracción.

El Tribunal confirma la resolución de la DGII que rechazó los ajustes a los ingresos por devoluciones de ventas que una empresa documentó emitiendo Facturas de Consumidor Final con valores negativos. Se determinó que el contribuyente incumplió el procedimiento legal del artículo 111 del Código Tributario, que exige anular la factura original y emitir una nueva. Como consecuencia, se disminuyó el saldo a favor de ISR declarado por el contribuyente.

Lección: Para realizar ajustes a ventas por devoluciones, anulaciones o rescisiones, es indispensable seguir estrictamente el procedimiento del artículo 111 del Código Tributario: anular el documento original, emitir uno nuevo que modifique el anterior y dejar constancia de los datos del cliente al reverso del original anulado. Utilizar métodos alternativos, como emitir documentos con valores negativos, invalida el ajuste a efectos fiscales y puede resultar en la determinación de impuestos omitidos.