El Tribunal de Apelaciones confirma dos multas que suman $6,480.00 impuestas a una sociedad por no presentar los informes F-971 (Balance General) y F-915 (Listado de Socios). El contribuyente alegó que las multas eran desproporcionadas, pero el Tribunal falló que, al no poderse determinar el patrimonio por la falta de presentación de documentos, la DGII aplicó correctamente la sanción fija de nueve salarios mínimos por cada infracción, conforme lo exige el Código Tributario.

Lección: Es crucial presentar todos los informes tributarios en tiempo y forma. Si la Administración Tributaria inicia un procedimiento sancionador, es indispensable presentar toda la documentación probatoria (como los estados financieros) durante la etapa de audiencia ante la DGII, ya que no hacerlo impide que dicha prueba sea valorada en una apelación posterior y puede resultar en la aplicación de sanciones fijas más gravosas.

El Tribunal confirma una multa de $504.00 a una contribuyente, dueña de un restaurante, por no emitir una factura a un agente fiscal (fedatario) que actuaba como cliente. La contribuyente argumentó que el negocio no estaba abierto al público ese día, pero el Tribunal sostuvo que la obligación de facturar se activa con la venta, sin importar las circunstancias, y que las excusas presentadas no la eximen de su responsabilidad.

Lección: Es una obligación ineludible emitir y entregar la factura o documento equivalente por cada venta en el momento exacto en que se realiza el pago. Excusas como estar fuera de horario, atender un evento privado, la falta de disponibilidad de talonarios o que el cliente no la pida, no eximen de responsabilidad y resultarán en sanciones.

El Tribunal confirma la determinación de Impuesto sobre la Renta a un contribuyente por un incremento patrimonial no justificado, basado en depósitos bancarios cuyo origen no pudo probar, así como por otros ingresos omitidos y gastos no deducibles. Sin embargo, el Tribunal revoca la multa por evasión intencional, estableciendo que no se puede basar una presunción de intención de evadir sobre otra presunción (la del incremento patrimonial). Se mantiene una multa menor por la presentación tardía de un informe.

Lección: Es crucial mantener una documentación exhaustiva que justifique el origen de todos los ingresos, especialmente los depósitos bancarios significativos. La falta de pruebas para desvirtuar un incremento patrimonial detectado por la Administración Tributaria resultará en la determinación de impuesto, ya que la carga de la prueba recae sobre el contribuyente.

El caso trata sobre la incorrecta clasificación arancelaria de insumos médicos (batas y trajes de bioseguridad) importados durante la pandemia. La Dirección General de Aduanas (DGA) reclasificó los productos, determinando un pago complementario de impuestos y una multa. El Tribunal de Apelaciones (TAIIA) confirmó la reclasificación para las batas, pero la revocó para los trajes de bioseguridad por falta de motivación técnica de la DGA, modificando así el monto total a pagar.

Lección: Para la importación de mercancías compuestas por varios materiales, es fundamental que el importador cuente con un análisis técnico robusto que justifique la clasificación arancelaria, especialmente al aplicar la regla del 'carácter esencial'. No se debe confiar ciegamente en guías no vinculantes de la autoridad aduanera, ya que la responsabilidad final de la correcta declaración recae sobre el importador.

El Tribunal confirma una multa de $3,240.00 impuesta a un contribuyente por no presentar el formulario F-915 (Listado de Socios) del año 2021. La DGII aplicó la sanción máxima de 9 salarios mínimos porque el contribuyente tampoco presentó su balance general (F-971), impidiendo el cálculo de la multa sobre el patrimonio. El Tribunal desestimó los argumentos del contribuyente sobre su inactividad, la culpa del contador y la presentación extemporánea, la cual le hizo perder el derecho a una atenuante.

Lección: Las sociedades deben cumplir con todas sus obligaciones formales, como la presentación del F-915, incluso si están inactivas. No proporcionar la información financiera (como el F-971 o los estados financieros en el Registro de Comercio) para el cálculo de sanciones puede resultar en la aplicación de la multa máxima fija, que puede ser significativamente más alta que la calculada sobre el patrimonio.