2013

La Dirección General de Aduanas determinó impuestos y multas a una empresa bajo el régimen de admisión temporal por no reexportar saldos de materia prima y desperdicios dentro del plazo de 12 meses, y por excedentes no declarados. El Tribunal de Apelaciones modifica la resolución: confirma el impuesto, pero revoca una de las multas por error de tipificación y aplica una atenuante del 50% a la otra multa, corrigiendo la decisión de la aduana.

Lección: Las empresas que operan bajo el régimen de Admisión Temporal para Perfeccionamiento Activo deben gestionar rigurosamente el plazo de 12 meses establecido en el RECAUCA tanto para las materias primas como para sus desperdicios con valor comercial, ya que la normativa regional prevalece sobre leyes nacionales que puedan ofrecer plazos más largos. Además, al solicitar beneficios como la atenuante, es crucial ser específico para asegurar su aplicación de la manera más favorable.

La Dirección General de Aduanas determinó impuestos y multas a una empresa bajo el régimen de admisión temporal por incorrecta clasificación arancelaria y por no reexportar mercancías dentro del plazo legal de 12 meses. El Tribunal de Apelaciones confirmó la determinación de impuestos, argumentando la prevalencia de la normativa regional (12 meses) sobre la nacional (48 meses), pero revocó una de las multas principales por violación al principio de tipicidad, al considerar que la DGA aplicó un tipo de infracción incorrecto.

Lección: Las empresas que operan bajo regímenes aduaneros suspensivos deben priorizar el cumplimiento de los plazos establecidos en la normativa comunitaria centroamericana (CAUCA/RECAUCA), ya que esta prevalece sobre cualquier facilidad o plazo más extenso que pueda ofrecer la legislación nacional. El vencimiento del plazo sin la debida cancelación del régimen conlleva la importación definitiva automática de las mercancías y la exigibilidad inmediata de los tributos.

El Tribunal de Apelaciones revisa un caso de múltiples sanciones de IVA. Confirma la multa por evasión intencional, ya que la contribuyente declaró en cero a pesar de tener ventas registradas, y otras multas por incumplimientos formales como no presentar el F-930 y no llevar control de inventarios. Sin embargo, revoca la sanción por omitir llevar contabilidad, al determinar que la DGII no probó adecuadamente que el activo en giro superara el límite legal, pues se basó solo en el volumen de ventas y compras.

Lección: Es fundamental que las declaraciones de impuestos reflejen fielmente los registros contables. Presentar declaraciones en cero cuando existen operaciones documentadas constituye evasión intencional. Además, para sancionar la omisión de llevar contabilidad formal, la administración debe probar con un análisis detallado (no solo con el volumen de ventas) que el activo en giro supera el límite legal.

La DGII determinó impuesto de IVA y múltiples multas a una empresa constructora por omisiones y errores en sus registros contables y declaraciones de 2010. El contribuyente apeló las multas, logrando que el Tribunal revocara una de ellas por incorrecta tipificación de la infracción, al diferenciar entre 'llevar indebidamente los libros' y 'asentar datos inexactos', aunque confirmó el resto de las sanciones y el impuesto adeudado.

Lección: Es crucial registrar todas las operaciones de venta en los libros de IVA estrictamente en orden cronológico y dentro del período fiscal correspondiente a su emisión. La presentación puntual de todos los informes requeridos, como el F-930, es igualmente importante, ya que la subsanación tardía solo atenúa la multa, no la elimina. Una defensa efectiva puede basarse en la correcta tipificación de la infracción según la ley.

El contribuyente apeló una determinación de Impuesto sobre la Renta y una multa por evasión intencional. La DGII objetó la disminución de ingresos por descuentos mal documentados, la deducción de un costo de venta como pérdida de capital, y la deducción de gastos por servicios del exterior y por indemnizaciones. El Tribunal modificó la resolución: confirmó el rechazo de los descuentos por incumplimientos formales, pero aceptó la deducción del costo de venta y de las indemnizaciones, y revocó el reparo sobre los servicios por falta de motivación de la DGII. Finalmente, anuló la multa por evasión al no cumplirse el tipo legal.

Lección: Es crucial cumplir estrictamente con todos los requisitos formales que la ley exige para los documentos tributarios, como Notas de Crédito y Facturas de Exportación. Un defecto formal, como la omisión de una referencia, puede invalidar la operación para efectos fiscales (ej. un descuento o una deducción), incluso si la transacción económica subyacente es real.