2013

El Tribunal de Apelaciones confirma una multa impuesta a un contribuyente por no entregar un tiquete de venta a un agente fedatario de la DGII. A pesar de que el contribuyente argumentó que el tiquete fue emitido pero no entregado por un error de un empleado, el Tribunal sostuvo que la obligación legal incluye tanto la emisión como la entrega del documento en el momento de la transacción, y que el empleador es responsable por las acciones de sus dependientes.

Lección: Es fundamental que los negocios no solo emitan el documento tributario (factura o tiquete) por cada venta a consumidor final, sino que también se aseguren de su entrega efectiva al cliente en el mismo momento de la operación. La simple emisión del documento sin su entrega constituye una infracción sancionable, y la empresa será responsable por cualquier omisión de sus empleados.

La DGII sancionó a una estación de servicio por no entregar un tiquete de compra a un fedatario que actuaba como cliente. El contribuyente apeló, argumentando que sí emitió el tiquete (lo cual probó con la cinta de auditoría), pero el Tribunal confirmó la sanción, estableciendo que la obligación legal incluye tanto la 'emisión' como la 'entrega' del documento al momento de la venta.

Lección: Para cumplir con la obligación fiscal de documentación de ventas a consumidores finales, no es suficiente con emitir el tiquete o factura en el sistema; es indispensable y obligatorio entregarlo físicamente al cliente en el momento exacto en que se realiza la transacción. La falta de entrega, aunque el documento se haya generado internamente, constituye una infracción sancionable.

Un contribuyente fue fiscalizado por IVA del año 2010, detectándose la omisión de declaraciones, pago de impuesto y entero de retenciones. Durante el proceso, el contribuyente pagó el impuesto de la mayoría de los períodos, pero la DGII igualmente impuso multas por evasión, omisión de declaración y no enterar retenciones, aplicando una atenuante en los períodos pagados. El Tribunal confirmó la decisión, aclarando que el pago tardío no elimina las multas, solo las reduce, y que la base de cálculo de la multa por no declarar es el débito fiscal total.

Lección: El pago de impuestos adeudados una vez que la Administración Tributaria ha iniciado un proceso de fiscalización no exime de las multas por los incumplimientos detectados. Dicho pago tardío únicamente puede dar derecho a una reducción de la sanción (atenuante), por lo que es crucial presentar las declaraciones y pagar los impuestos en los plazos legales para evitar costosas sanciones, y a menudo concurrentes, sanciones.

El Tribunal de Apelaciones revisa un caso de múltiples sanciones de IVA. Confirma la multa por evasión intencional, ya que la contribuyente declaró en cero a pesar de tener ventas registradas, y otras multas por incumplimientos formales como no presentar el F-930 y no llevar control de inventarios. Sin embargo, revoca la sanción por omitir llevar contabilidad, al determinar que la DGII no probó adecuadamente que el activo en giro superara el límite legal, pues se basó solo en el volumen de ventas y compras.

Lección: Es fundamental que las declaraciones de impuestos reflejen fielmente los registros contables. Presentar declaraciones en cero cuando existen operaciones documentadas constituye evasión intencional. Además, para sancionar la omisión de llevar contabilidad formal, la administración debe probar con un análisis detallado (no solo con el volumen de ventas) que el activo en giro supera el límite legal.

La DGII sancionó a una empresa generadora de energía con una multa de $64,558.55 por la presentación tardía del informe de percepciones de IVA (F-930). El contribuyente argumentó que las percepciones eran indebidas, ya que los bienes adquiridos (lubricantes) eran para mantenimiento de su planta en construcción y no para reventa (activo realizable). El Tribunal de Apelaciones revocó la multa, determinando que al no ser los bienes para el activo realizable, la percepción fue ilegal y, por tanto, nunca nació la obligación de presentar el informe correspondiente.

Lección: La obligación de presentar el informe de percepciones de IVA (F-930) solo surge si la percepción fue legalmente aplicada. Si un contribuyente adquiere bienes para su consumo propio o para formar parte de su activo fijo, y no para revenderlos, no deben ser objeto de percepción de IVA. Si un proveedor aplica la percepción incorrectamente, el comprador no está obligado a presentar el F-930 y no puede ser sancionado por su omisión o presentación tardía.