Un contribuyente apela una resolución de la Dirección General de Aduanas, pero luego decide desistir del recurso. La razón del desistimiento es acogerse a los beneficios de una ley transitoria de amnistía fiscal (Decreto Legislativo No. 521). El Tribunal de Apelaciones acepta el desistimiento, dando por concluido el proceso de apelación.

Lección: Los contribuyentes pueden utilizar leyes de amnistía fiscal como una estrategia para resolver disputas tributarias, incluso si ya existe un proceso de apelación en curso. Desistir del recurso es el mecanismo procesal para poder acogerse a dichos beneficios, lo que implica aceptar la obligación principal a cambio de la condonación de multas e intereses.

El contribuyente interpuso un recurso de apelación contra una resolución de la DGII que disminuyó su remanente de crédito fiscal de IVA y le impuso una multa millonaria por incumplimientos formales. El Tribunal de Apelaciones declaró inadmisible el recurso por haber sido presentado de forma extemporánea, es decir, después de vencido el plazo legal de quince días hábiles, dejando firme la decisión de la administración tributaria.

Lección: Es crucial cumplir estrictamente con los plazos procesales para la interposición de recursos. El plazo para apelar es perentorio y su vencimiento provoca la pérdida del derecho a impugnar la decisión administrativa, sin importar si los argumentos de fondo del caso son válidos o no.

El Tribunal confirma la resolución de la DGII que determinó un impuesto sobre la renta a pagar y multas a un contribuyente. Los principales hallazgos fueron la anulación de ajustes a los ingresos realizados con notas de crédito que no cumplían los requisitos legales (especialmente la entrega al cliente) y el rechazo de deducciones de gastos de viaje y servicios entre afiliadas por falta de documentación que probara su necesidad e indispensabilidad.

Lección: Para que los ajustes a los ingresos mediante notas de crédito sean fiscalmente válidos, es crucial no solo emitirlas y registrarlas, sino también asegurar y documentar su entrega al cliente. Asimismo, toda deducción de gastos, en especial los de viaje y con partes relacionadas, debe estar rigurosamente soportada con documentación que demuestre inequívocamente su necesidad para la generación de renta.

El Tribunal confirma la resolución de la Dirección General de Aduanas que denegó una prórroga para un régimen de importación temporal por haber sido solicitada extemporáneamente. Como consecuencia, se ratifica la multa impuesta y la ejecución de la garantía que respaldaba los tributos suspendidos, al considerar que el contribuyente no actuó con la debida diligencia y sus justificaciones no eran válidas.

Lección: Es crucial monitorear y cumplir estrictamente los plazos de los regímenes aduaneros temporales. Las solicitudes de prórroga deben presentarse antes del vencimiento del plazo vigente, ya que la presentación extemporánea, incluso por pocos días, conlleva la denegatoria, la imposición de multas y la ejecución de garantías, sin que la falta de experiencia o demoras internas se consideren excusas válidas.

Una empresa de distribución eléctrica impugnó la objeción de la DGII a la deducción de costos por pérdidas de energía y compensaciones a clientes. El Tribunal de Apelaciones modificó la resolución, estableciendo que los costos y gastos en industrias reguladas son deducibles si son necesarios, inherentes a la actividad y, crucialmente, si están autorizados por el regulador (SIGET) para ser incluidos en las tarifas, demostrando así su conexión con la generación de ingresos. Como resultado, se aceptaron algunas deducciones y se rechazaron otras, reduciendo significativamente el impuesto y la multa.

Lección: Para que los costos, gastos, pérdidas o compensaciones sean deducibles del Impuesto sobre la Renta, especialmente en sectores regulados, es indispensable demostrar no solo que son necesarios para la operación, sino también que están directamente vinculados a la generación de renta gravable. La mejor prueba es demostrar que el ente regulador autoriza su inclusión en las tarifas cobradas a los clientes, ya que esto evidencia que el gasto fue recuperado y, por ende, formó parte de los ingresos declarados.