El Tribunal confirma la decisión de la DGII de gravar con IVA los servicios de transporte aéreo internacional que una sucursal de aerolínea en El Salvador presta a otras aerolíneas que vendieron los boletos. Se establece que este servicio entre aerolíneas es un hecho generador de IVA distinto de la venta al pasajero, y por su territorialidad (iniciar o transitar en El Salvador), está sujeto a la tasa del 13%. También se confirma la multa por no haber emitido los documentos fiscales correspondientes por dichas operaciones.

Lección: Las aerolíneas con operaciones en El Salvador deben reconocer que los servicios prestados a otras aerolíneas bajo acuerdos interlínea o de código compartido son considerados prestaciones de servicios gravadas con IVA en El Salvador si el tramo de vuelo se origina o conecta en el país. Las prácticas contables de la industria aérea internacional no eximen del cumplimiento de las obligaciones tributarias locales, incluyendo la declaración del débito fiscal y la emisión de los correspondientes documentos fiscales a la aerolínea contratante.

El Tribunal de Apelaciones confirma la resolución de la DGII que objeta la deducción de reservas de saneamiento a una entidad financiera no supervisada por la Superintendencia del Sistema Financiero. Se establece que dicha deducción es un beneficio fiscal exclusivo para las entidades que cumplen con el requisito de supervisión según el Art. 31 No. 3 de la Ley de Renta, por lo que se ratifica el impuesto determinado, la multa por evasión no intencional y la reversión del saldo a favor indebido.

Lección: Las deducciones fiscales específicas para ciertos sectores, como las reservas de saneamiento para entidades financieras, deben cumplir estrictamente con todos los requisitos explícitos de la ley, incluyendo la supervisión por parte del ente regulador correspondiente. Las normas contables, la necesidad del gasto o la falta de objeciones en auditorías pasadas no pueden justificar una deducción si no se cumple con el supuesto legal.

El Tribunal de Apelaciones confirma la resolución de la DGII que determina un adeudo por IVA y aplica multas por evasión intencional y omisión de declaración a una empresa de seguridad. El contribuyente no presentó declaraciones de marzo a diciembre de 2014, alegando violaciones al debido proceso por cambios de auditores y la imposibilidad de declarar sin pagar, argumentos que el Tribunal desestimó por completo.

Lección: El Impuesto al Valor Agregado (IVA) recaudado de los clientes no pertenece al contribuyente, sino al Fisco. La falta de liquidez o dificultades económicas no eximen de la obligación de declarar y pagar este impuesto en tiempo y forma. Omitir esta obligación fundamental conlleva severas sanciones por incumplimiento de deberes formales y por evasión intencional.

El Tribunal confirma la resolución de la DGII que objeta la deducción de costos por fletes internacionales a un contribuyente, debido a que este no realizó la retención del 5% de Impuesto sobre la Renta a los proveedores no domiciliados. Adicionalmente, se valida el ajuste al pago a cuenta del contribuyente, quien aplicó incorrectamente la tasa reducida del 0.3% en lugar del 1.75% por falta de pruebas, y se confirman las multas por evasión no intencional, no enterar el pago a cuenta y no retener.

Lección: Es crucial realizar y enterar la retención del 5% de Impuesto sobre la Renta por pagos de servicios de transporte internacional a sujetos no domiciliados, ya que su omisión no solo genera una multa específica, sino que también provoca la no deducibilidad del costo asociado, incrementando significativamente la carga tributaria. Además, para aplicar tasas impositivas reducidas, se debe contar con documentación fehaciente que respalde el cumplimiento de todos los requisitos legales para el período fiscal correspondiente.

El Tribunal de Apelaciones modifica una resolución de la Dirección General de Aduanas sobre incumplimientos en el Régimen de Admisión Temporal. Se confirma el cobro de impuestos y una multa ajustada por dos casos admitidos de no reexportación en plazo, pero se revoca la mayor parte de los cargos por plazos vencidos y excedentes de mercancía. El Tribunal concluyó que la Aduana basó su caso en un documento 'Anexo A' con errores, vulnerando el principio de verdad material al no analizar toda la documentación de soporte que demostraba la correcta operación del contribuyente.

Lección: Es fundamental que las empresas bajo regímenes aduaneros especiales mantengan una documentación de soporte robusta, consistente y precisa para todas sus operaciones. No se debe depender de un único documento de control, especialmente si es propenso a errores, ya que la autoridad fiscal está obligada a realizar una investigación exhaustiva de toda la evidencia disponible (principio de verdad material) y no puede basar una determinación millonaria en pruebas aisladas y contradictorias.