El contribuyente fue sancionado por evasión intencional de Impuesto sobre la Renta al omitir ingresos por $39,458.07. Para ocultar dichos ingresos, emitió notas de crédito de forma indebida, alegando falta de pago de sus clientes y fuera de los plazos legales. El Tribunal confirma la multa, argumentando que la conducta se adecúa a la infracción y que la voluntad de pago del impuesto no exime de la sanción correspondiente.

Lección: Las notas de crédito no pueden utilizarse para anular operaciones por falta de pago o mora del cliente. Su uso está estrictamente regulado por el artículo 110 del Código Tributario y deben emitirse dentro de los tres meses siguientes a la operación original. El uso indebido para disminuir ingresos puede ser calificado como evasión intencional, conllevando multas significativas.

El contribuyente, una empresa de telecomunicaciones, apeló una liquidación de Impuesto sobre la Renta en la que la DGII objetó gastos por servicios de un no domiciliado (sin retención), depreciación (sin prueba de propiedad) y otros gastos operativos (por falta de materialización). El Tribunal confirmó las objeciones por la falta de retención y la falta de prueba de propiedad de los activos, pero revocó la objeción sobre los gastos operativos debido a que la DGII actuó con falta de congruencia y claridad en sus fundamentos, violando la seguridad jurídica del contribuyente. En consecuencia, se modificó el impuesto y la multa a pagar.

Lección: La Administración Tributaria debe ser extremadamente clara y congruente al fundamentar sus objeciones, asegurando que la base legal citada corresponda directamente con el hecho que se reprocha; de lo contrario, la objeción puede ser revocada por vicios de procedimiento. Para los contribuyentes, es crucial no solo documentar formalmente sus gastos, sino también poder demostrar la realidad material de las operaciones y conservar la documentación de propiedad de los activos durante todo el período en que se aplique la depreciación.

Un agente aduanero fue sancionado con la suspensión de su autorización por 90 días, por presentar siete declaraciones de importación de vehículos usados con valores significativamente inferiores a los reales, utilizando documentos de soporte falsificados. El Tribunal de Apelaciones confirmó la sanción, al considerar probada la infracción de 'declarar con inexactitud causando perjuicio fiscal', y determinó que el agente no logró demostrar que no tenía razones para dudar de la veracidad de la información, siendo su responsabilidad verificarla.

Lección: Los agentes aduaneros deben ejercer una debida diligencia al verificar la documentación que respalda las declaraciones que presentan. No pueden ampararse en la simple confianza en los documentos del cliente, especialmente si existen indicios de irregularidad como precios notoriamente bajos. La responsabilidad por la exactitud de la declaración recae sobre el agente, y para eximirse de ella, debe poder probar que no tenía motivos para dudar de la información, lo cual es una carga probatoria difícil de cumplir si no se documentan las verificaciones realizadas.

El Tribunal de Apelaciones confirma una determinación de Impuesto sobre la Renta y una multa contra una empresa distribuidora de energía. La decisión se basa en que el contribuyente no logró probar la deducibilidad de tres rubros clave: costos por pérdidas de energía (considerados riesgo empresarial), gastos por servicios del exterior (por falta de materialización) y gastos financieros (por no demostrar su vinculación con la generación de renta y por una retención incorrecta).

Lección: Para asegurar la deducibilidad de costos y gastos, especialmente aquellos de naturaleza intangible o con partes relacionadas del exterior, es fundamental mantener un soporte documental robusto que vaya más allá del contrato y el pago. Se debe poder demostrar la ejecución real del servicio (materialización), su necesidad para el negocio y el beneficio tangible obtenido, ya que la carga de la prueba recae enteramente en el contribuyente.

El Tribunal confirma la resolución de la DGII que objeta la deducción de gastos de salarios por no haber enterado las retenciones previsionales (AFP) y gastos financieros por falta de documentación de soporte idónea. Asimismo, se confirman las multas impuestas por evasión no intencional, omitir llevar contabilidad y registros de inventario, y por el pago extemporáneo del anticipo a cuenta, al considerar que la contribuyente incumplió con requisitos de deducibilidad y deberes formales.

Lección: Para asegurar la deducibilidad de los gastos, no solo deben ser necesarios para la actividad económica, sino que deben cumplir estrictamente todos los requisitos formales: realizar y enterar las retenciones de ley (ISSS, AFP, Renta), contar con la documentación fiscal idónea para cada transacción, y llevar al día los registros contables y de inventarios exigidos por la ley. La voluntad de terceros (como empleados que no quieren afiliarse a AFP) no exime al contribuyente de sus obligaciones legales.