El Tribunal confirma la resolución de la DGII que determinó un impuesto sobre la renta de $7.2 millones y una multa de $1.8 millones a una empresa de telecomunicaciones. Los principales hallazgos ratificados fueron la omisión de ingresos por intereses, y la objeción de costos y gastos por no retener ISR en pagos a no domiciliados por servicios de interconexión, por deducir un impuesto específico no deducible y por deducir intereses de préstamos no vinculados a la generación de renta.

Lección: Es crucial aplicar correctamente las retenciones de ISR en todos los pagos a proveedores no domiciliados por servicios utilizados en el país, ya que su omisión invalida la deducción del costo o gasto. Además, se debe asegurar que todos los gastos deducidos, especialmente los financieros, cumplan estrictamente con el requisito de ser necesarios para la producción de renta gravable y estar debidamente documentados, evitando deducir impuestos prohibidos por ley o intereses de préstamos usados para fines no productivos como el pago de dividendos.

El contribuyente apeló la resolución de la DGII que objetó la deducción de diversos gastos para el Impuesto sobre la Renta, incluyendo una penalidad contractual ('clawback'), gastos personales del representante legal, combustible sin soporte adecuado y depreciación de activos de uso personal. El Tribunal de Apelaciones (TAIIA) confirma la decisión de la DGII, argumentando que el contribuyente no logró probar que dichos gastos fueran necesarios y estuvieran directamente vinculados a la generación de renta gravable.

Lección: Para que un gasto sea deducible del Impuesto sobre la Renta, no basta con tener una factura y registrarlo contablemente. Es indispensable mantener documentación de soporte robusta (bitácoras, informes de viaje, justificación de reuniones, etc.) que demuestre de manera inequívoca la realidad de la operación y su estricta necesidad para producir ingresos o conservar la fuente de la empresa, diferenciándolo claramente de los gastos personales de los socios o directivos.

El contribuyente interpuso un recurso de apelación contra una resolución de la Dirección General de Aduanas. Sin embargo, antes de que el Tribunal de Apelaciones emitiera un fallo, el representante legal de la sociedad presentó un escrito para desistir del recurso. El Tribunal aceptó el desistimiento, dando por concluido el proceso y dejando firme la resolución aduanera.

Lección: Un contribuyente tiene el derecho procesal de desistir de un recurso de apelación en cualquier momento antes de que se dicte la sentencia definitiva. Esta acción finaliza el litigio en la instancia de apelación y confirma la validez del acto administrativo que se había impugnado.

El Tribunal de Apelaciones confirma la resolución de la DGII que objeta la deducción de gastos por servicios de administración de proyectos de transporte. La decisión se fundamenta en que el contribuyente, a pesar de presentar contrato y facturas, no aportó pruebas suficientes para demostrar la materialización (realización efectiva) de dichos servicios. El Tribunal también desestimó los argumentos del contribuyente sobre vicios de procedimiento, como la supuesta delegación ilegal de funciones.

Lección: Para asegurar la deducibilidad de gastos por servicios, especialmente si son de montos significativos o con partes relacionadas, es indispensable mantener un expediente robusto que vaya más allá del contrato y las facturas. Se debe documentar la ejecución real del servicio con informes de avance, bitácoras de trabajo, correos electrónicos relevantes, entregables, y cualquier otra evidencia que demuestre cómo, cuándo y quién prestó el servicio y el beneficio obtenido, para así probar su materialización ante una fiscalización.

El contribuyente interpuso un recurso de apelación contra una resolución de la Dirección General de Impuestos Internos. Posteriormente, antes de que el Tribunal emitiera una sentencia, el contribuyente presentó un escrito para desistir del recurso. El Tribunal aceptó el desistimiento, dando por finalizado el proceso y dejando firme la resolución original de la DGII.

Lección: Un contribuyente puede retirarse (desistir) de un proceso de apelación en cualquier momento antes de la sentencia final. Sin embargo, esta acción implica la aceptación tácita de la resolución impugnada, la cual se vuelve firme y de obligatorio cumplimiento.