Un contribuyente fue sancionado por no presentar a tiempo el Formulario F-915 (listado de socios). La DGII impuso una multa calculada sobre una base por defecto (9 salarios mínimos) al no encontrar el balance de la empresa. El Tribunal de Apelaciones modificó la resolución y redujo la multa, al determinar que la DGII no investigó adecuadamente, ya que el balance sí estaba disponible en el Registro de Comercio, procediendo a recalcular la sanción sobre el patrimonio real.

Lección: Es fundamental cumplir con todas las obligaciones formales, como la presentación del F-915 y el depósito de balances. Si se comete una infracción, es crucial demostrar que la Administración Tributaria no agotó todos los medios de investigación para determinar la base de la sanción, ya que esto puede llevar a una reducción de la multa si se aplicó una base por defecto de manera indebida.

El Tribunal de Apelaciones confirma la resolución de la DGII que determinó un impuesto a pagar de IVA y multas a una empresa constructora para el ejercicio 2021. Las objeciones se basaron en la deducción de créditos fiscales por gastos no indispensables, la falta de prueba material que acreditara la existencia de compras y servicios (más allá de los CCF), y el incumplimiento del requisito de pago bancarizado para transacciones de alto valor.

Lección: Para asegurar la deducibilidad del crédito fiscal de IVA, no es suficiente poseer el Comprobante de Crédito Fiscal (CCF). Es crucial mantener un expediente completo con documentación de soporte (contratos, bitácoras, actas de recepción, etc.) que demuestre fehacientemente la realidad y necesidad de la operación, y además, utilizar medios de pago bancarios para todas las transacciones que superen los umbrales legales establecidos.

Una empresa inmobiliaria fue sancionada por la DGII por emitir facturas mensuales consolidadas a 'Clientes Varios' en lugar de una factura individual por cada cuota de arrendamiento cobrada a sus clientes. El contribuyente apeló argumentando que el impuesto fue pagado y que la sanción era desproporcional. El Tribunal de Apelaciones confirmó la multa, estableciendo que la ley exige una factura por operación, que el pago del impuesto no exime de las obligaciones formales y que, como ente administrativo, no puede declarar la inaplicabilidad de la ley.

Lección: Es imperativo emitir un documento fiscal (factura o equivalente) por cada operación individual realizada, especialmente con consumidores finales. Consolidar operaciones de múltiples clientes en una sola factura, aunque se declare y pague el impuesto correspondiente, constituye una infracción formal grave que conlleva una multa significativa (50% del valor del documento), ya que las obligaciones formales son cruciales para el control fiscal y su cumplimiento es independiente de la obligación de pago.

Una sociedad interpuso un recurso de apelación ante el TAIIA contra una resolución de la Dirección General de Aduanas que confirmaba la valoración de una mercancía. El Tribunal declaró el recurso improponible al determinar que no era competente, ya que la resolución impugnada no era un acto administrativo definitivo, sino una actuación realizada a solicitud de la Fiscalía General de la República en el marco de un proceso penal por contrabando contra un tercero.

Lección: Antes de apelar ante el TAIIA, es fundamental verificar que el acto administrativo impugnado sea una 'resolución definitiva' que determine tributos o imponga sanciones directamente al recurrente. Los actos emitidos por la administración tributaria o aduanera como colaboración en procesos penales contra terceros no son apelables en esta sede, ya que no cumplen con los requisitos de ser un acto final ni de causar un agravio directo.

El Tribunal de Apelaciones confirma la determinación de Impuesto sobre la Renta y múltiples multas impuestas por la DGII a una empresa constructora para el ejercicio 2012. La sanción se originó por la omisión de presentar la declaración de renta y no declarar ingresos por más de $594,000, los cuales fueron descubiertos por la DGII a través de información de los clientes de la empresa. El Tribunal rechazó la queja del contribuyente sobre la no deducción de costos, ya que este nunca presentó la contabilidad ni la documentación de soporte para probarlos.

Lección: Es crucial cumplir con las obligaciones tributarias básicas: presentar todas las declaraciones a tiempo y mantener una contabilidad formal con todos los documentos de respaldo. La omisión de estas obligaciones no solo genera multas, sino que también impide la defensa del contribuyente, como la deducción de costos y gastos legítimos, llevando a que los impuestos se calculen sobre los ingresos brutos y las sanciones sean más severas.