El Tribunal confirma dos multas impuestas por la DGII a un contribuyente por no presentar los informes F-971 (Estados Financieros) y F-915 (Listado de Socios) para el ejercicio 2021. El contribuyente alegó violación al derecho de defensa por falta de notificación y solicitó una rebaja y pago a plazos, pero el Tribunal determinó que la notificación fue legal, la solicitud de atenuante fue extemporánea y no tiene competencia para otorgar planes de pago.

Lección: Es crucial atender diligentemente las notificaciones de la Administración Tributaria y ejercer el derecho de defensa en las etapas procesales oportunas. Dejar pasar los plazos de audiencia y prueba implica perder la oportunidad de desvirtuar los cargos y de acceder a beneficios como la atenuación de multas, ya que estos derechos no pueden ser recuperados en la etapa de apelación.

La DGII objetó al contribuyente, una empresa de energía, la deducción de costos de venta por $1.67 millones y gastos por $16 mil del ejercicio 2020, alegando que correspondían a 2019. El Tribunal de Apelaciones revocó la objeción principal sobre los costos de venta, al comprobar con documentación de la industria (DTE) que el servicio se prestó en 2020, pero confirmó el ajuste por los gastos. Como resultado, se eliminó el impuesto y la multa determinados por la DGII, ajustándose únicamente una disminución del saldo a favor del contribuyente.

Lección: Para costos de servicios continuos que se facturan en el mes o ejercicio siguiente, es crucial mantener y presentar documentación de soporte que demuestre fehacientemente el período en que se incurrió el costo (ej. reportes operativos, certificaciones de terceros). Esta prueba es fundamental para defender la deducibilidad aplicando correctamente el principio del devengo, incluso si la fecha de la factura es posterior.

El Tribunal de Apelaciones confirma la resolución de la Dirección General de Aduanas que ajustó el valor en aduana de las importaciones de una sociedad. El ajuste se debió a la no inclusión de pagos sistemáticos etiquetados como 'intereses moratorios' y de gastos de flete y transporte conexos. El Tribunal determinó que los 'intereses' eran en realidad una condición de venta y parte del precio, y que todos los costos de transporte hasta el puerto de importación debían ser incluidos, confirmando así la determinación de impuestos y la multa por inexactitud.

Lección: Para determinar el valor en aduana, se debe incluir el pago total efectuado al vendedor o en su beneficio, incluyendo cualquier pago que sea una condición para la venta, independientemente de cómo se denomine (ej. 'intereses moratorios' que no responden a una mora real). Asimismo, es obligatorio declarar la totalidad de los gastos de transporte y conexos incurridos hasta el lugar de importación para evitar ajustes, impuestos adicionales y sanciones.

El Tribunal confirma una multa de $3,240.00 impuesta por la DGII a un contribuyente por no presentar el informe F-971. La sanción se calculó en 9 salarios mínimos porque la DGII, tras varias diligencias, no pudo determinar el capital contable del contribuyente. El Tribunal desestimó la apelación y la nueva evidencia presentada, argumentando que el contribuyente no aprovechó la oportunidad procesal para presentar sus estados financieros ante la DGII y no justificó la omisión.

Lección: Es crucial cumplir con todas las obligaciones formales, como la presentación de informes (F-971), dentro de los plazos legales. Si se inicia un procedimiento sancionador, toda la evidencia y argumentos deben presentarse durante la etapa de audiencia ante la DGII, ya que la presentación de pruebas nuevas en apelación es generalmente improcedente si no se justifica la imposibilidad de haberlo hecho antes.

El Tribunal de Apelaciones confirma una multa de $3,240.00 impuesta a un contribuyente por no presentar el Formulario F-915 (Listado de Socios y Accionistas) para el ejercicio 2021. El contribuyente argumentó que era innecesario al no haber cambios en los accionistas ni distribución de utilidades, pero el Tribunal determinó que la obligación es de carácter formal y debe cumplirse anualmente sin importar dichas circunstancias, confirmando la legalidad de la sanción.

Lección: La obligación de presentar el Formulario F-915 (Informe sobre Distribución de Utilidades y/o Listado de Socios) es un deber formal anual e incondicional para todas las personas jurídicas. Su cumplimiento no depende de que existan cambios en la estructura accionaria o de que se hayan distribuido dividendos; la simple omisión de su presentación dentro del plazo legal (mes de enero) constituye una infracción sancionable.