El Tribunal de Apelaciones confirma múltiples multas impuestas por la DGII a una empresa constructora por el incumplimiento de diversas obligaciones formales. La empresa omitió llevar registros de control de inventario y no presentó los informes F-915, F-930, F-987 y el detalle de inventario físico. El Tribunal desestimó todos los argumentos del contribuyente, incluyendo que su actividad lo eximía de llevar inventarios y supuestas violaciones a sus derechos procesales, confirmando la legalidad de las sanciones.

Lección: Las empresas del sector construcción deben cumplir rigurosamente con la obligación de llevar un Registro de Control de Inventarios para todos sus materiales, según el Art. 142 del Código Tributario. La creencia de que esta obligación no aplica por consumir los materiales de inmediato en las obras es un error que conlleva sanciones. Además, es crucial cumplir con la presentación de todos los informes periódicos (F-915, F-930, F-987) cuando se cumplen las condiciones legales para ello.

El Tribunal de Apelaciones modifica una resolución de la DGII contra un banco, revocando el ajuste principal de $32.8 millones por rentas no declaradas de intereses en mora. Basándose en un precedente de la Sala de lo Contencioso, el Tribunal establece que para los bancos, dichos intereses solo son gravables al momento de su recuperación efectiva, no cuando se registran en cuentas de orden según la normativa bancaria. Sin embargo, confirma la objeción de ciertos gastos por pérdidas en valores, fraudes y actividades recreativas, ajustando finalmente el impuesto y la multa a pagar.

Lección: Para las instituciones financieras, el tratamiento tributario de los intereses sobre préstamos en mora debe seguir las Normas de Contabilidad Bancaria (NCB), reconociendo el ingreso gravable solo al momento de la recuperación efectiva del pago. Adicionalmente, es crucial documentar rigurosamente la indispensabilidad de todos los gastos para la generación de renta, ya que las pérdidas por riesgos del negocio y los gastos recreativos son estrictamente no deducibles.

El Tribunal confirma la multa de $2,700.00 impuesta por la DGII a un contribuyente por no exhibir la información requerida durante una fiscalización, específicamente el Balance General del año 2020. Al no poder determinar el patrimonio del contribuyente por ningún medio, la DGII aplicó correctamente la sanción fija de 9 salarios mínimos establecida en el artículo 241-A del Código Tributario.

Lección: Es crucial atender diligentemente los requerimientos de información de la Administración Tributaria y mantener al día las obligaciones formales, como el depósito del Balance General en el Registro de Comercio. La omisión de presentar esta información clave puede resultar en la imposición de la sanción máxima prevista por la ley, sin que la DGII pueda utilizar datos de años anteriores para el cálculo.

Una entidad bancaria fue fiscalizada por la DGII, resultando en una determinación de impuesto sobre la renta y multa por omitir ingresos de intereses de créditos morosos (registrados en cuentas de orden) y por deducir gastos improcedentes. El TAIIA modificó la resolución, estableciendo que para los bancos, los intereses de créditos morosos son gravables al ser percibidos y no al devengarse, revocando el ajuste principal de ingresos. Sin embargo, confirmó el rechazo de gastos no registrados en el período y otros no necesarios, ajustando el impuesto y la multa a un monto menor.

Lección: Las entidades financieras deben considerar que, por la especialidad de su regulación, los intereses de créditos con mora superior a 90 días son gravables con Impuesto sobre la Renta al momento de su percepción efectiva y no bajo la regla general de devengo. Adicionalmente, es crucial mantener una disciplina contable estricta, registrando todos los gastos en el ejercicio fiscal correspondiente y asegurando que toda deducción sea indispensable para la generación de renta para que sea fiscalmente aceptada.

Un contribuyente dedicado a la venta de vehículos fue fiscalizado por IVA, encontrándosele ventas no declaradas, créditos fiscales indebidos por duplicidad, gastos personales y, principalmente, por no llevar un Registro de Control de Inventarios. El Tribunal de Apelaciones confirmó la determinación del impuesto y la mayoría de las multas, pero revocó la sanción por 'Evasión Intencional' debido a un error de la DGII en la tipificación legal de la infracción, estableciendo que la omisión total de una operación es distinta a una declaración contradictoria.

Lección: Para los contribuyentes que transfieren bienes, es absolutamente crítico llevar un Registro de Control de Inventarios que cumpla con todos los requisitos formales del Código Tributario. La ausencia de este registro anula el derecho a deducir el crédito fiscal de todas las compras de inventario, incluso si las compras son legítimas y están respaldadas por otros documentos como las declaraciones de mercancías.