El contribuyente presentó extemporáneamente el informe de retenciones de IVA (F-930) y el nombramiento de auditor fiscal (F-456). Aunque pagó voluntariamente las multas, lo hizo después de que la DGII iniciara una fiscalización, aplicando incorrectamente una reducción del 75% en lugar del 30% correspondiente. El TAIIA confirmó la multa complementaria impuesta por la DGII por la diferencia, al considerar que la atenuante fue mal calculada.

Lección: La subsanación voluntaria de incumplimientos formales solo otorga la máxima reducción de multa (75%) si se realiza antes de que la Administración Tributaria notifique el inicio de una fiscalización. Una vez notificado el auto de designación de auditores, la subsanación voluntaria solo permite una reducción menor (30%), por lo que es crucial regularizar la situación fiscal antes de cualquier acción de la autoridad.

El Tribunal de Apelaciones modifica una resolución de la DGII contra una empresa de cosméticos. Confirma la determinación de IVA por el retiro de bienes promocionales no declarados y el rechazo de créditos fiscales por gastos no indispensables (combustible, seguros, etc.). Sin embargo, revoca un ajuste a ventas por una actuación incongruente de la DGII y anula una multa por falta de tipicidad, ajustando el impuesto y la multa final a pagar.

Lección: Es crucial facturar y declarar el IVA correspondiente a la entrega gratuita de bienes promocionales, ya que se considera un 'retiro de bienes' gravado. Adicionalmente, para deducir créditos fiscales, se debe documentar fehacientemente que cada gasto es estrictamente indispensable para la operación del negocio y no para beneficio particular de empleados o terceros.

Un importador solicitó beneficios arancelarios del acuerdo UE-CA pero adjuntó un certificado de origen genérico en lugar del EUR.1 requerido. La DGA denegó el beneficio y sancionó al contribuyente. El Tribunal revocó la decisión de la DGA, no por el error inicial, sino porque la DGA violó el derecho de defensa del contribuyente al no valorar debidamente el certificado correcto cuando este fue presentado como prueba durante el procedimiento administrativo.

Lección: Es fundamental presentar la documentación correcta desde el inicio de una operación aduanera. Sin embargo, si se comete un error formal y se presenta la prueba correcta durante la fase de defensa, la autoridad administrativa tiene la obligación de valorarla y motivar expresamente su aceptación o rechazo. La falta de valoración de pruebas pertinentes puede constituir una violación al derecho de defensa que anula el acto administrativo.

El Tribunal de Apelaciones confirma dos multas impuestas por la Dirección General de Impuestos Internos a un contribuyente. La primera y más cuantiosa, por emitir notas de crédito sin cumplir el requisito formal de referenciar correctamente los comprobantes de crédito fiscal que ajustaban. La segunda, por la presentación extemporánea del informe de retenciones y percepciones de IVA (F-930).

Lección: Es fundamental cumplir rigurosamente con todos los requisitos formales de los documentos tributarios, especialmente al emitir notas de crédito, las cuales deben hacer referencia inequívoca al documento original que modifican. El incumplimiento de deberes formales, aunque no exista intención de evadir impuestos, conlleva sanciones significativas que la Administración está obligada a aplicar.

El contribuyente apeló la determinación de impuestos y multas por una supuesta incorrecta clasificación arancelaria de resinas alcídicas. La Aduana las clasificó como 'con aceites secantes', pero el Tribunal revocó la decisión al determinar que la autoridad no investigó adecuadamente si el aceite de soya estaba modificado químicamente, violando el principio de verdad material y careciendo de motivación. Se confirmó únicamente una multa administrativa menor por un error formal en la declaración.

Lección: La clasificación arancelaria debe basarse en la composición real y específica de la mercancía, no en nombres comerciales o presunciones generales. La Administración está obligada a investigar a fondo (principio de verdad material) las características del producto, como modificaciones químicas, antes de reclasificarlo, y no puede desestimar precedentes sobre productos idénticos solo por diferencias en la marca.