El Tribunal confirma una multa impuesta a un contribuyente por no presentar el Informe de Proveedores y Clientes (F-987). El contribuyente argumentó que no cumplía el requisito de ingresos, interpretando erróneamente que el umbral debía alcanzarse mensualmente. El Tribunal aclara que el cálculo de ingresos es semestral y, al demostrarse que el contribuyente superó dicho umbral en el semestre, se valida la obligación incumplida y la sanción.

Lección: La obligación de presentar el informe F-987 se genera si los ingresos brutos totales durante un semestre (enero-junio o julio-diciembre) igualan o superan el equivalente a 2,753 salarios mínimos mensuales. El término 'mensual' en la ley se refiere a la unidad de medida del salario, no al período de cómputo de los ingresos.

El Tribunal confirma una multa impuesta a un contribuyente por emitir una factura de consumidor final sin la descripción de los productos vendidos. Se desestima el recurso del contribuyente, argumentando que la prueba de video presentada era inadmisible y que su intento de corrección posterior a la fiscalización no calificaba para la máxima reducción de la sanción, sino solo para una atenuante menor que ya había sido aplicada.

Lección: Es fundamental que todos los requisitos formales, como la descripción detallada de los bienes o servicios, se incluyan directamente en la factura al momento de la transacción. Una corrección realizada después de que la Administración Tributaria ha detectado el incumplimiento no se considera 'voluntaria' y no otorga el máximo beneficio de atenuación de la multa.

El contribuyente importó 'Cloruro de Colina' y 'Aflabalan', clasificándolos como productos químicos con 0% de arancel (DAI). La Dirección General de Aduanas, tras una auditoría y análisis de laboratorio, determinó que eran 'premezclas' para alimentación animal y los reclasificó a una partida con 5% de DAI. El Tribunal de Apelaciones confirma la decisión de Aduanas, validando la reclasificación, el cobro de impuestos complementarios y la multa, al basarse en la composición real (mezclas) y el uso final de los productos.

Lección: La correcta clasificación arancelaria de productos importados no solo depende de su componente principal, sino de su composición completa (si es una sustancia pura o una mezcla), su presentación y su uso final. Es crucial analizar las Notas Explicativas del Sistema Arancelario y, ante la duda, solicitar análisis de laboratorio (Aduanálisis) para productos complejos, ya que una clasificación incorrecta puede derivar en ajustes fiscales y multas significativas.

El contribuyente apeló una resolución de la DGII que objetaba la deducción de costos de venta por $229,423.19, alegando que los pagos no cumplían el requisito de bancarización, y rechazaba gastos de administración. El Tribunal revocó la objeción a los costos, estableciendo que los pagos mediante cheques, remesas y abonos a través del sistema financiero son válidos aunque no coincidan con facturas individuales, pero confirmó el rechazo de los gastos de administración por falta de documentación y necesidad.

Lección: Para asegurar la deducibilidad de costos por compras significativas, es fundamental realizar todos los pagos a través del sistema financiero y mantener una clara trazabilidad que vincule los pagos (incluso si son abonos parciales) con las facturas correspondientes. Además, todo gasto deducido debe estar respaldado por documentación legalmente idónea y ser demostrablemente necesario para la actividad generadora de renta.

El contribuyente apeló una resolución de la DGII que determinó un impuesto sobre la renta de $617,902.57 y una multa de $154,475.64, originados principalmente por la objeción del costo de ventas debido a un registro de inventarios deficiente y la falta de bancarización en compras. El Tribunal modificó la resolución, aceptando la deducibilidad del costo de ventas a pesar de los defectos del registro (argumentando que la sanción es una multa, no la objeción del costo) y reconociendo como bancarizados ciertos pagos vía remesa, lo que redujo significativamente el impuesto y la multa a pagar.

Lección: Es crucial mantener un Registro de Control de Inventarios que cumpla estrictamente con todos los requisitos del artículo 142-A del Código Tributario. Además, para asegurar la deducibilidad de costos, todo pago por compras individuales mayores a 25 salarios mínimos o transacciones múltiples con un mismo proveedor que superen 58 salarios mínimos en 10 días, debe realizarse obligatoriamente a través de cheque, transferencia bancaria o tarjetas, ya que el pago en efectivo resultará en la no deducibilidad del costo.