El Tribunal confirma la resolución de la DGII que determinó un impuesto sobre la renta de $32,594.26 a un contribuyente por no declarar ingresos de $105,698.03, los cuales fueron identificados a través de información de sus clientes. También se confirma la objeción de sus gastos por falta de documentación y las multas por evasión intencional y por no presentar la información requerida, ya que el contribuyente no logró desvirtuar los hallazgos de la administración.

Lección: Todo contribuyente debe documentar y registrar diligentemente la totalidad de sus ingresos y gastos, independientemente de si considera estar obligado o no a llevar contabilidad formal. La falta de pruebas para desvirtuar la información que poseen terceros (clientes, proveedores) sobre las operaciones propias, deja al contribuyente en una posición de indefensión ante la Administración Tributaria.

El Tribunal de Apelaciones confirma la resolución de la DGII que rechazó la deducción de gastos financieros por $504,804.97 a un contribuyente. La objeción se basó en que los préstamos que generaron dichos gastos fueron contratados y utilizados por una empresa relacionada, no por el contribuyente, quien no pudo demostrar el ingreso de los fondos a sus cuentas ni su uso en la generación de renta gravable. Adicionalmente, se confirmaron objeciones a la deducción de penalidades y de retenciones de ISR registradas erróneamente como gastos.

Lección: Para deducir gastos financieros, es indispensable que el contribuyente demuestre fehacientemente con documentación a su nombre (contratos, transferencias, registros contables) que los fondos del préstamo ingresaron a su patrimonio y fueron utilizados directamente para generar rentas gravadas o conservar la fuente. Las operaciones con partes relacionadas, especialmente dentro de un grupo empresarial, deben estar claramente individualizadas y documentadas, ya que cada entidad responde por sus propias obligaciones fiscales de manera independiente.

La Dirección General de Aduanas (DGA) determinó impuestos y multas a un contribuyente por la reclasificación arancelaria del producto 'MYCOSORB' de 'levadura muerta' (partida 21.02) a 'preparación para alimentación animal' (partida 23.09). El Tribunal de Apelaciones revocó la determinación de la DGA, no por confirmar la clasificación del contribuyente, sino porque la DGA no motivó adecuadamente su resolución al no explicar por qué descartó la partida más específica (21.02) antes de aplicar una más genérica.

Lección: La Administración Tributaria y Aduanera debe fundamentar exhaustivamente sus actos. Al realizar una reclasificación arancelaria, no basta con indicar la partida que considera correcta; es indispensable justificar por qué las partidas más específicas, especialmente las declaradas por el contribuyente, no son aplicables. La omisión de este análisis puede invalidar todo el ajuste por falta de motivación.

El Tribunal de Apelaciones confirma la resolución de la DGII que determinó un impuesto sobre la renta a pagar y varias multas a un contribuyente. Las objeciones se basaron en el rechazo de costos y gastos por incumplir requisitos legales clave, como realizar pagos de grandes sumas en efectivo, usar documentos a nombre de terceros o con numeración no autorizada, y no efectuar retenciones de ISR. El Tribunal validó la actuación de la DGII, subrayando que el cumplimiento estricto de los requisitos formales y sustantivos es indispensable para la deducibilidad.

Lección: Para asegurar la deducibilidad de costos y gastos, es crucial no solo contar con el documento de respaldo, sino también cumplir rigurosamente con todas las condiciones legales. Esto incluye utilizar medios de pago bancarios para operaciones superiores a 25 salarios mínimos, verificar que los documentos estén a nombre del contribuyente y que los correlativos estén autorizados, y cumplir con todas las obligaciones de retención. La carga de la prueba recae siempre en el contribuyente, por lo que un control interno robusto es esencial para evitar contingencias fiscales.

El contribuyente apeló una liquidación de Impuesto sobre la Renta donde la DGII determinó ingresos no declarados y rechazó costos y gastos soportados con Notas de Crédito defectuosas o usadas incorrectamente, además de rechazar el costo de flete internacional por no haberse retenido el impuesto correspondiente. El Tribunal confirmó la improcedencia de los ajustes y deducciones basadas en Notas de Crédito, pero revocó la objeción del flete por un error de procedimiento de la DGII en la base de liquidación, modificando así los montos finales a pagar.

Lección: Las Notas de Crédito deben cumplir rigurosamente con todos los requisitos legales, incluyendo la referencia al Comprobante de Crédito Fiscal original, y solo deben usarse para ajustar ingresos por ventas. Utilizarlas para documentar costos o gastos resultará en el rechazo de la deducción. Además, en importaciones CIF, es obligatorio retener el 5% de Impuesto sobre la Renta sobre el valor del flete para poder deducir dicho costo.