El TAIIA confirma múltiples multas impuestas por la DGII a un auditor fiscal por graves deficiencias en la elaboración de un dictamen e informe fiscal. Las fallas abarcaron desde incumplimientos formales, como no dirigir el dictamen a la DGII, hasta fallas técnicas sustanciales, como la falta de un plan de auditoría, la omisión de revisar áreas de riesgo y no reportar incumplimientos contables del cliente. La defensa del auditor, basada en un error menor, fue desestimada por no haberla presentado en la etapa administrativa.

Lección: Los auditores fiscales deben cumplir rigurosamente con todas las obligaciones formales y técnicas estipuladas en el Código Tributario, su Reglamento y las normas técnicas (NACOT). Cualquier error o incumplimiento debe ser subsanado y argumentado ante la Administración Tributaria durante el proceso de fiscalización o audiencia, ya que las defensas y pruebas presentadas por primera vez en la etapa de apelación serán inadmisibles.

La Dirección General de Impuestos Internos (DGII) multó a una sociedad por no proporcionar información requerida sobre un tercero. El contribuyente apeló, y el Tribunal de Apelaciones (TAIIA) confirmó que la infracción se había cometido al vencer los plazos iniciales. Sin embargo, el TAIIA modificó la resolución, aplicando una reducción del 30% a la multa, ya que el contribuyente entregó la información durante el plazo de audiencia y pruebas del procedimiento sancionador, lo cual constituye una atenuante.

Lección: Aunque no se cumpla con un requerimiento de información en el plazo inicial, es crucial presentarlo tan pronto como sea posible, especialmente durante el período de audiencia y pruebas del procedimiento sancionador. Hacerlo no elimina la infracción, pero puede calificar como una circunstancia atenuante y reducir significativamente el monto de la multa.

El Tribunal confirma la resolución de la DGII que objeta múltiples deducciones de costos y gastos a una empresa importadora de gas para el ejercicio 2011. Las objeciones se basan en la falta de necesidad y causalidad del gasto (ej. penalidades por demora), la violación al principio de independencia de ejercicios, la falta de documentación de soporte, el incumplimiento de la obligación de retener impuestos y la deducción de gastos correspondientes a terceras empresas del mismo grupo.

Lección: Para garantizar la deducibilidad de un gasto, es crucial que el contribuyente pueda demostrar con documentación idónea que el gasto fue necesario para generar su propia renta, que corresponde al ejercicio fiscal correcto, que fue efectivamente pagado por él y que se cumplieron todas las obligaciones formales asociadas, como las retenciones. Operar dentro de un grupo empresarial no exime a cada entidad de cumplir individualmente con estos requisitos.

El Tribunal de Apelaciones confirma la resolución de la DGII que objeta la deducción de gastos de operación por servicios de mantenimiento y depreciación a una empresa. La objeción se basa en que la contribuyente no pudo demostrar la existencia efectiva de los servicios contratados ni el costo de las mejoras depreciadas con documentación idónea. En consecuencia, se ratifica la determinación del Impuesto sobre la Renta y la multa por evasión no intencional.

Lección: Para asegurar la deducibilidad de los gastos, no es suficiente contar con facturas y registros contables. Es crucial mantener un expediente completo que demuestre la realidad y necesidad de la operación, incluyendo contratos, informes de servicio, pruebas de pago y toda la información que permita verificar la capacidad y existencia del proveedor, ya que la carga de la prueba recae enteramente en el contribuyente.

El contribuyente interpuso un recurso de apelación contra una resolución de la DGII sobre Impuesto sobre la Renta. Posteriormente, presentó un escrito para desistir del recurso, con el objetivo de acogerse a los beneficios de la 'Ley Transitoria para Facilitar el Cumplimiento Voluntario de Obligaciones Tributarias y Aduaneras'. El Tribunal aceptó el desistimiento, dando por finalizado el proceso de apelación.

Lección: Un contribuyente puede desistir de un recurso de apelación en cualquier etapa del proceso si surge una alternativa más beneficiosa, como una amnistía fiscal o una ley de facilidades de pago. Es importante evaluar constantemente si continuar con un litigio es la mejor estrategia frente a nuevas disposiciones legales que puedan ofrecer una solución más favorable.