El Tribunal de Apelaciones analiza un caso donde la DGII objetó créditos fiscales de IVA a un contribuyente por no usar medios de pago bancarizados en compras e importaciones mayores a 58 salarios mínimos. El Tribunal confirma la objeción para las compras internas, ya que el contribuyente no probó el pago total por los medios exigidos, pero revoca la objeción para las importaciones, estableciendo que el requisito de bancarización no aplica a dicho hecho generador. Consecuentemente, se modifica el impuesto y la multa a pagar.

Lección: Para deducir créditos fiscales de IVA en operaciones locales superiores a 58 salarios mínimos, es indispensable pagar la totalidad de la transacción mediante cheque, transferencia bancaria u otro medio similar y conservar la prueba. El requisito de bancarización no aplica al pago de impuestos en aduanas por importaciones, pero sí al pago de la mercancía al proveedor extranjero, por lo que es crucial documentar ambos aspectos.

El contribuyente apeló una resolución de la DGII que determinó un impuesto a pagar de $1.3M y multas por $421K para el ejercicio de Renta 2010. Las objeciones se centraron en la deducción improcedente de gastos de administración (ISR, reserva legal duplicada), gastos no registrados contablemente, cuentas incobrables sin soporte y gastos financieros sin prueba de retención. El Tribunal de Apelaciones confirmó en su totalidad la resolución de la DGII, al considerar que el contribuyente no logró desvirtuar las objeciones con pruebas suficientes y adecuadas.

Lección: Es fundamental que todas las deducciones de gastos reclamadas en la declaración de Impuesto sobre la Renta estén rigurosamente documentadas, registradas en la contabilidad del ejercicio correspondiente y cumplan con todos los requisitos formales y sustantivos exigidos por la ley. La carga de la prueba recae siempre en el contribuyente, y la falta de soportes idóneos o la presentación de información contradictoria resultará en el rechazo de las deducciones y la imposición de sanciones.

El Tribunal revoca una determinación de Impuesto sobre la Renta realizada por la DGII por un ajuste de precios de transferencia. La DGII utilizó las Directrices de la OCDE para rechazar comparables del estudio del contribuyente y recalcular el impuesto. El Tribunal falla a favor del contribuyente, estableciendo que para el ejercicio 2013, la DGII estaba legalmente obligada a usar el procedimiento específico del Código Tributario (Art. 199-B) y no las Directrices de la OCDE, que no eran vinculantes en ese momento, violando así el principio de legalidad.

Lección: La Administración Tributaria debe ceñirse estrictamente a los procedimientos y metodologías establecidos en la legislación vigente al momento de los hechos fiscalizados. No puede aplicar estándares internacionales (como las Directrices de la OCDE) para realizar ajustes si la ley local no lo autoriza expresamente, incluso si el propio contribuyente utilizó dichos estándares en su documentación.

El Tribunal confirma la determinación de IVA y una multa a una sucursal de aerolínea en El Salvador. La empresa prestó servicios de transporte aéreo para pasajeros cuyos boletos fueron vendidos por otras aerolíneas, pero no declaró el IVA correspondiente, argumentando que la operación era gestionada por su casa matriz en el extranjero. El Tribunal estableció que el servicio se prestó en territorio salvadoreño, generando un hecho imponible de IVA distinto a la venta del boleto, y que las regulaciones de la industria aérea no eximen del cumplimiento de la ley fiscal local.

Lección: Las empresas que operan como sucursales en El Salvador deben analizar sus operaciones bajo la óptica de la legislación tributaria local, independientemente de cómo se estructuren los contratos o pagos a nivel internacional con su casa matriz. La prestación de un servicio en territorio salvadoreño genera obligaciones de IVA, aun si es parte de una cadena de servicios internacional, y las normas o prácticas de una industria no prevalecen sobre la ley fiscal.

El Tribunal confirma la decisión de la DGII contra una empresa inmobiliaria. Se establece que los ingresos de contratos de 'promesa de venta' deben tratarse como arrendamiento hasta que la venta se perfeccione, momento en el cual el costo es deducible, no antes ni de forma proporcional. Además, se confirma la multa por no pagar el anticipo a cuenta mensual, rechazando el argumento de falta de liquidez como justificación.

Lección: En operaciones de arrendamiento con promesa de venta, el costo del inmueble solo puede deducirse íntegramente cuando se transfiere la propiedad legalmente, no con cada pago de alquiler. Es crucial cumplir con el pago del anticipo a cuenta sobre los ingresos brutos mensuales, ya que la falta de liquidez no es una excusa válida y la omisión conlleva multas severas, incluso si la declaración anual final resulta en un saldo a favor.