El Tribunal de Apelaciones confirma la resolución de la DGII que objeta múltiples costos y gastos deducidos por una empresa en su declaración de Impuesto sobre la Renta de 2011. El contribuyente no logró demostrar la materialidad, necesidad e impacto económico de los gastos, que incluían compras a proveedores no localizables, servicios respaldados por un estudio de mercado plagiado, y pagos desviados a la hija del representante legal. El Tribunal reitera que la carga de la prueba recae en el contribuyente y que los documentos formales por sí solos son insuficientes sin evidencia de la realidad de las operaciones.

Lección: Para asegurar la deducibilidad de costos y gastos, es crucial no solo contar con la documentación formal (facturas, contratos), sino también mantener un robusto expediente de respaldo que demuestre la efectiva realización del servicio o compra, su necesidad para el negocio y la trazabilidad del pago al proveedor real. Realizar una debida diligencia sobre los proveedores es fundamental para evitar transacciones con empresas "fantasma" que invalidarán las deducciones.

La Administración Tributaria determinó de oficio el IVA y aplicó multas por evasión intencional, omisión de declaración y presentación extemporánea de informes para varios períodos de 2012. El contribuyente apeló alegando que la facultad para sancionar había caducado (plazo de 3 años). El Tribunal confirmó la decisión de la DGII, aclarando que al no haberse presentado las declaraciones, el plazo de caducidad aplicable se extiende a 5 años, el cual no había transcurrido al momento de la notificación.

Lección: La no presentación de una declaración de impuestos es una infracción grave que no solo conlleva multas específicas, sino que también extiende el plazo que tiene la Administración Tributaria para fiscalizar y sancionar de tres a cinco años. Es fundamental presentar siempre las declaraciones tributarias, incluso si son a cero, para acogerse al plazo de caducidad más corto y mantener un mejor control sobre las contingencias fiscales.

Un contribuyente interpuso un recurso de apelación contra una nota de la Dirección General de Aduanas que le exhortaba a pagar un impuesto sobre productos pirotécnicos. El Tribunal de Apelaciones (TAIIA) declaró improponible el recurso, argumentando que carece de competencia para conocerlo, ya que la nota es un simple 'exhorto' y no una resolución definitiva apelable según la ley.

Lección: Es fundamental identificar correctamente la naturaleza del acto administrativo antes de impugnarlo. Un recurso de apelación ante el TAIIA solo procede contra resoluciones definitivas (como liquidaciones de impuestos o imposición de multas), no contra comunicaciones, requerimientos o exhortos, ya que estos últimos serán desestimados por razones de forma, sin analizar el fondo del asunto.

El Tribunal confirma la resolución de la DGII que determinó un impuesto de IVA a pagar a una empresa por omitir declarar ventas registradas y por objetar créditos fiscales. La objeción se debió a que el contribuyente no pudo probar la existencia real de las compras y, además, no llevaba el registro de control de inventarios exigido por ley. También se confirmaron las multas por presentación tardía de informes y por no llevar dicho registro.

Lección: Para asegurar la deducibilidad del crédito fiscal, no es suficiente contar con el Comprobante de Crédito Fiscal y su registro contable. Es indispensable mantener un registro de control de inventarios actualizado y poder demostrar la materialidad y existencia efectiva de las operaciones de compra, incluyendo pruebas de pago y confirmación de los proveedores.

El Tribunal confirma la multa impuesta a un contribuyente por no efectuar dos retenciones de Impuesto sobre la Renta. La primera, del 20%, por un pago a una sociedad no domiciliada realizado mediante la capitalización de una deuda con acciones. La segunda, del 5%, sobre servicios de flete internacional incluidos en compras CIF. El Tribunal determinó que la capitalización de deuda es un pago y que la obligación de retener por flete existe independientemente del INCOTERM.

Lección: Toda forma de extinción de una obligación que satisfaga al acreedor, como la compensación de deudas con acciones, puede ser considerada un 'pago' para efectos fiscales y generar obligaciones de retención si el beneficiario es no domiciliado. Asimismo, al importar bienes bajo términos CIF, la empresa importadora es responsable de retener el ISR sobre el valor del flete, ya que es quien paga por el servicio, aunque esté incluido en la factura del proveedor.