El Tribunal de Apelaciones confirma dos multas impuestas por la DGII a una empresa. La primera, por llevar registros de control de inventarios que no cumplían con los requisitos legales, específicamente en el cálculo del costo. La segunda, por la presentación tardía del informe de operaciones con sujetos relacionados (F-982). El Tribunal desestimó los argumentos del contribuyente sobre la inexistencia de las infracciones y la incorrecta base de cálculo de la multa.

Lección: Es fundamental no solo cumplir con la obligación de llevar registros contables y presentar informes, sino también asegurar que estos cumplan con todos los requisitos formales y sustantivos de la ley. Un registro de inventario debe reflejar verazmente el costo según el método de valuación elegido, y la identificación de 'sujetos relacionados' debe ser exhaustiva conforme a la ley para determinar correctamente las obligaciones de reporte.

Un contribuyente clasificado como 'Gran Contribuyente' omitió presentar sus declaraciones de IVA y pagar el impuesto correspondiente durante todo el año 2011, además de no enterar las retenciones y percepciones realizadas. La DGII impuso cinco multas distintas, incluyendo evasión intencional. El Tribunal confirma la mayoría de las sanciones, pero modifica la multa por omisión de declaración al cambiar el criterio sobre la base de cálculo, aplicándola sobre el impuesto a pagar en lugar del débito fiscal bruto.

Lección: La falta de liquidez no justifica el incumplimiento de las obligaciones tributarias, especialmente con el IVA, donde el contribuyente es un simple intermediario. Es crucial entender que un mismo hecho (no presentar la declaración) puede generar múltiples sanciones si viola distintas obligaciones (formales y sustantivas), por lo que se deben cumplir todas las obligaciones de declarar, informar y pagar puntualmente para evitar la acumulación de multas.

El Tribunal confirma la resolución de la DGII que objeta la deducción de gastos de operación de un contribuyente. Los gastos rechazados incluyen costos de servicios correspondientes al ejercicio fiscal anterior y pagos a sociedades no domiciliadas por servicios cuya prestación efectiva y necesidad no fueron demostradas. Como consecuencia, se confirma la determinación de impuesto a pagar, la disminución del saldo a favor y la multa por evasión no intencional.

Lección: Para asegurar la deducibilidad de gastos, especialmente los provenientes de servicios con partes relacionadas no domiciliadas, es crucial no solo contar con contratos y facturas, sino también generar y conservar pruebas materiales y tangibles (reportes, correos, entregables) que demuestren la efectiva prestación y necesidad del servicio. Toda la documentación probatoria debe estar en idioma castellano o contar con su debida traducción legal.

El Tribunal confirma la decisión de la DGII de rechazar deducciones de Impuesto sobre la Renta a una empresa de televisión por gastos de helicóptero, pagos a ex-empleados, donaciones y cuentas incobrables. La resolución se fundamenta en que el contribuyente no logró probar la necesidad de los gastos para generar renta, incumplió obligaciones de retención y no cumplió con requisitos formales de registro contable y documentación.

Lección: Para que un gasto sea deducible del Impuesto sobre la Renta, no basta con que esté relacionado con la actividad económica; el contribuyente debe poder demostrar, con pruebas documentales y registros contables fehacientes, que el gasto fue estrictamente necesario e indispensable para generar la renta gravada o conservar su fuente, cumpliendo además con todos los requisitos formales y sustantivos que la ley exige para cada tipo de deducción.

El Tribunal confirma las multas impuestas a una firma de auditores por incumplir sus obligaciones al emitir un dictamen fiscal. Se determinó que el auditor no examinó adecuadamente el cumplimiento de las normas de precios de transferencia de su cliente y, además, omitió reportar en su dictamen varios incumplimientos tributarios que había detectado, emitiendo una opinión limpia que no reflejaba la situación real del contribuyente.

Lección: El auditor fiscal no debe limitarse a una verificación documental superficial. Tiene la obligación de 'examinar' activamente el cumplimiento de las obligaciones tributarias del cliente, incluyendo el análisis del contenido del estudio de precios de transferencia, y debe reportar en el dictamen todos los incumplimientos detectados, sin importar su materialidad o si fueron corregidos, para reflejar la verdadera situación tributaria.