La DGII determinó un impuesto de IVA omitido a un contribuyente basándose en un incremento patrimonial no justificado (depósitos bancarios) y le impuso multas por evasión, omisión de declaración y no proporcionar información. El Tribunal de Apelaciones revocó el impuesto y las multas asociadas, al determinar que la DGII aplicó incorrectamente la fórmula legal para el cálculo del incremento patrimonial y malinterpretó una ley de amnistía. Sin embargo, confirmó la multa por no haber entregado la información requerida durante la fiscalización.

Lección: Es fundamental mantener una documentación completa y trazable que justifique el origen de todos los depósitos bancarios para evitar la presunción de ingresos omitidos. Además, las actuaciones de la Administración Tributaria deben apegarse estrictamente al procedimiento establecido en la ley; cualquier desviación, como usar un período de cálculo incorrecto, puede ser un motivo válido para anular la determinación de impuestos y las sanciones asociadas.

El Tribunal de Apelaciones confirma la resolución de la DGII que objeta la deducción de más de $1.2 millones en gastos por servicios de apoyo a la gestión y backoffice prestados por sociedades relacionadas no domiciliadas. El contribuyente no logró demostrar la necesidad e indispensabilidad de dichos servicios para su operación local, ya que parecían beneficiar principalmente a la casa matriz del grupo multinacional. En consecuencia, se confirma la determinación del Impuesto sobre la Renta y las multas por evasión no intencional y por no proporcionar información.

Lección: En operaciones con partes relacionadas no domiciliadas, es crucial documentar exhaustivamente la necesidad, realidad y beneficio directo de cada servicio para la entidad local. Se deben mantener registros detallados que individualicen los servicios, su costo, la solicitud que los originó y los resultados concretos obtenidos, demostrando que no son gastos de supervisión o control en beneficio de la casa matriz.

El Tribunal confirma la resolución de la DGII que determinó un impuesto sobre la renta a pagar y una multa por evasión no intencional a una entidad financiera. La decisión se basa en el rechazo de dos deducciones clave: gastos financieros por intereses pagados a socios, por carecer de los documentos fiscales de respaldo idóneos, y gastos por una 'prestación alimentaria' a empleados, sobre la cual no se efectuaron las retenciones de seguridad social obligatorias.

Lección: Para asegurar la deducibilidad de un gasto, no es suficiente que sea real y necesario para el negocio. Es indispensable cumplir con todos los requisitos formales que exige la ley, lo que incluye obtener y conservar los documentos fiscales correctos (facturas, CCF, etc.) y efectuar y enterar todas las retenciones aplicables (ISR, seguridad social, previsionales) sobre las remuneraciones pagadas.

El Tribunal de Apelaciones confirma las multas impuestas por la DGII a un contribuyente por no presentar el listado de accionistas (F-915) en los ejercicios 2020 y 2021, y por presentarlo tardíamente para 2022. El Tribunal desestima la solicitud del contribuyente de mayores atenuantes y de acogerse a una ley de amnistía fiscal, argumentando que las atenuantes legales ya fueron aplicadas y que dicha ley no cubre infracciones a obligaciones formales.

Lección: Es crucial cumplir puntualmente con todas las obligaciones formales, como la presentación del informe de socios y distribución de utilidades (F-915), ya que su incumplimiento genera multas que no son condonables más allá de las atenuantes específicas del Código Tributario y, por lo general, quedan excluidas de los beneficios de las leyes de amnistía fiscal.

Un contribuyente interpuso un recurso de apelación ante el TAIIA contra una resolución de la DGII. Posteriormente, antes de que el recurso fuera admitido, el representante legal de la sociedad solicitó el desistimiento total del mismo para acogerse a los beneficios de una ley de amnistía fiscal. El Tribunal, tras verificar la facultad del representante legal y la ausencia de impedimentos legales, aceptó el desistimiento y dio por finalizado el caso.

Lección: Un contribuyente puede desistir de un recurso de apelación en cualquier momento, incluso por razones estratégicas como acogerse a una amnistía fiscal. Es fundamental que la persona que presenta el desistimiento tenga la representación legal y las facultades suficientes para hacerlo, ya que el Tribunal verificará dicha potestad antes de aceptar la solicitud.