Una empresa constructora fue fiscalizada por su declaración de Renta de 2012, resultando en una determinación de impuesto y multa por evasión intencional. Los principales hallazgos fueron ingresos no declarados de un acuerdo extrajudicial, intereses presuntos de un préstamo a una relacionada, reclasificación de ingresos y objeción de costos millonarios. El Tribunal de Apelaciones modificó la resolución, revocando los intereses presuntos por un error de la DGII y ajustando la reclasificación de ingresos, pero confirmó la gravabilidad del ingreso del acuerdo y la no deducibilidad de los costos, recalculando el impuesto y la multa a pagar.

Lección: Los pagos recibidos de acuerdos extrajudiciales para resolver disputas son considerados renta gravable en el año de su percepción, sin importar si se originan en costos de años anteriores. Es crucial que los préstamos entre partes relacionadas se formalicen con contratos que estipulen intereses a tasas de mercado para evitar la presunción de renta. Además, para que un costo o gasto sea deducible, debe estar fehacientemente vinculado a la generación de ingresos gravados declarados en el mismo período fiscal.

La DGII determinó un impuesto sobre la renta de más de $5 millones a una empresa, reclasificando sus ingresos de ventas en el exterior como servicios de intermediación gravados. El Tribunal de Apelaciones revocó completamente la resolución, al constatar que la DGII violó la seguridad jurídica del contribuyente al cambiar, sin ninguna motivación, su propio criterio establecido en una resolución del año anterior para operaciones idénticas.

Lección: La Administración Tributaria debe respetar sus propios precedentes. Un contribuyente puede defenderse exitosamente si la DGII cambia de criterio en un caso nuevo que es idéntico a uno anterior resuelto a su favor, siempre que la DGII no justifique adecuadamente el cambio. Es fundamental invocar y probar la existencia de estos 'autoprecedentes' administrativos.

Un contribuyente fue sancionado por la DGII con una multa de $756.00 por no presentar el informe de accionistas (F-915). El contribuyente apeló la sanción ante el TAIIA, pero presentó el recurso 36 días hábiles fuera del plazo legal de 15 días. En consecuencia, el Tribunal declaró inadmisible el recurso por extemporáneo, sin entrar a conocer el fondo del asunto.

Lección: Es crucial cumplir rigurosamente con los plazos procesales para interponer recursos administrativos. La presentación extemporánea de un recurso, como la apelación, resultará en su inadmisibilidad, perdiendo la oportunidad de que el Tribunal revise la legalidad del acto administrativo impugnado, independientemente de los méritos del caso.

El contribuyente apeló una determinación de Impuesto sobre la Renta y una multa para el ejercicio 2014, alegando que la facultad de la DGII para fiscalizar había caducado. El Tribunal de Apelaciones, tras un complejo cálculo de plazos que involucró decretos declarados inconstitucionales, concluyó que la DGII emitió su resolución fuera del tiempo legal. Por tanto, el Tribunal revocó la resolución por ser ilegal debido a la caducidad, sin necesidad de analizar los argumentos de fondo sobre los costos objetados.

Lección: Es crucial verificar rigurosamente los plazos de caducidad de las facultades de fiscalización de la Administración Tributaria. Las interrupciones y reanudaciones de plazos, especialmente las derivadas de decretos y sentencias de inconstitucionalidad, deben ser calculadas con precisión, ya que una fiscalización concluida fuera de plazo resulta en un acto administrativo ilegal que puede ser revocado en su totalidad.

Un contribuyente apeló ante el TAIIA una respuesta por correo electrónico de la DGII, la cual confirmaba la correcta retención de ISR sobre un pago de 'salarios caídos' recibido en un solo monto. El Tribunal declaró improponible el recurso, argumentando que no tiene competencia para resolver sobre respuestas a consultas, sino únicamente sobre resoluciones definitivas de liquidación de impuestos o imposición de sanciones.

Lección: No se puede apelar ante el TAIIA una simple respuesta o consulta de la Administración Tributaria. El recurso de apelación procede únicamente contra actos administrativos definitivos, como una liquidación de oficio de impuestos o una resolución que impone una multa. Impugnar un acto no recurrible resultará en la inadmisibilidad del recurso.