La DGII determinó un incremento patrimonial no justificado a un contribuyente por depósitos bancarios no registrados en su contabilidad durante 2012. El contribuyente alegó que los fondos provenían del cobro de ventas a crédito de 2011, pero sus registros contables eran deficientes. El Tribunal de Apelaciones modificó la resolución, aceptando parcialmente las pruebas del contribuyente y reduciendo el impuesto a pagar, y revocó la multa por falta de motivación de la DGII.

Lección: Es fundamental mantener una contabilidad formal, clara y fidedigna que refleje todas las operaciones económicas, incluyendo el registro detallado de todas las cuentas bancarias y la gestión de cuentas por cobrar a través de registros auxiliares. La falta de documentación y registros adecuados que vinculen las ventas a crédito con sus respectivos cobros y depósitos bancarios impide desvirtuar presunciones de incremento patrimonial no justificado.

El Tribunal confirma la decisión de la DGII de rechazar la deducción de gastos financieros (intereses y seguros) de tres préstamos solicitados por un contribuyente. Se determinó que el contribuyente no pudo probar con documentación suficiente que dichos préstamos y los bienes adquiridos con ellos fueran necesarios e indispensables para generar su renta gravable, incumpliendo con la carga de la prueba y los requisitos de deducibilidad.

Lección: Es crucial mantener una documentación completa y detallada que demuestre de manera fehaciente el destino de cada préstamo y la conexión directa de cada gasto con la generación de ingresos gravables. La carga de la prueba recae siempre en el contribuyente, y las simples afirmaciones sin respaldo documental son insuficientes para justificar una deducción fiscal.

El Tribunal confirma la resolución de la DGII que objeta créditos fiscales de IVA a una empresa de outsourcing, por no haber podido demostrar la existencia material de los servicios de administración y gestión que supuestamente recibió de un proveedor. La investigación fiscal reveló que el proveedor carecía de la capacidad operativa (personal e infraestructura) para prestar dichos servicios, lo que llevó a la conclusión de que las operaciones no eran reales. Adicionalmente, se confirma una multa por la presentación tardía de informes tributarios (F-930).

Lección: Para deducir créditos fiscales de IVA por servicios, especialmente los intangibles y de alto valor, es crucial no solo contar con el contrato y los comprobantes de crédito fiscal, sino también mantener un expediente robusto con pruebas materiales que demuestren la efectiva prestación del servicio. Esto incluye informes de trabajo, entregables, correspondencia, actas de reunión y evidencia de la capacidad real del proveedor para ejecutar el servicio contratado, ya que la Administración Tributaria puede y va a verificar la sustancia económica de la operación por sobre la forma documental.

Un contribuyente (persona natural) apela la decisión de la DGII de objetarle diversas deducciones de Impuesto sobre la Renta del año 2010, incluyendo gastos médicos, depreciaciones, seguros, arrendamiento y sueldos. El Tribunal de Apelaciones confirma la resolución de la DGII en su totalidad, al constatar que el contribuyente no proveyó la documentación de respaldo necesaria y/o incumplió con requisitos formales indispensables para la deducibilidad, como la realización de retenciones de impuestos y cotizaciones previsionales.

Lección: Para asegurar la deducibilidad de un gasto, no basta con que este sea real y necesario para la actividad económica. Es crucial mantener una documentación de respaldo completa, idónea y que cumpla con todas las formalidades legales, así como cumplir con todas las obligaciones tributarias asociadas, como efectuar y enterar las retenciones de renta, seguridad social y pensiones cuando la ley lo exija.

El Tribunal confirma la resolución de la DGII que objeta créditos fiscales de IVA por compras de combustible, debido a que el contribuyente no las registró en su sistema de control de inventarios, un requisito formal indispensable. Adicionalmente, se confirman múltiples multas por evasión intencional al declarar en cero, omisiones en libros contables y no enterar retenciones, desestimando los argumentos de error y problemas financieros del contribuyente.

Lección: Es crucial mantener un Registro de Control de Inventarios detallado, completo y actualizado conforme a los artículos 142 y 142-A del Código Tributario. La omisión de registrar una compra en este sistema, aunque la transacción sea real y necesaria para el negocio, provocará el rechazo del crédito fiscal de IVA asociado, resultando en un costo financiero significativo.