El contribuyente importó productos lácteos ('NIDO' y 'SVELTY') y los clasificó arancelariamente de una forma que resultó en un menor pago de impuestos. La Dirección General de Aduanas reclasificó los productos basándose en análisis técnicos que distinguían entre 'adición' y 'sustitución' de ingredientes y los aditivos permitidos, determinando impuestos complementarios y multas. El Tribunal de Apelaciones confirmó la decisión de la autoridad aduanera, validando sus criterios técnicos y legales de clasificación.

Lección: Es crucial entender a nivel técnico y legal las reglas de clasificación arancelaria, especialmente la diferencia entre 'adición' y 'sustitución' de componentes en preparaciones alimenticias y conocer qué aditivos están permitidos por las Notas Explicativas del Sistema Armonizado para un capítulo específico. Un error en la interpretación puede llevar a la determinación de impuestos omitidos y a la imposición de multas significativas.

El Tribunal confirma la determinación de IVA a una empresa que estructuró la venta de parcelas como 'contratos de promesa de venta'. Se determinó que, en realidad, se trataba de 'arrendamientos con promesa de venta', un servicio gravado, debido a que se entregaba la posesión a cambio de cuotas sin transferir el dominio. Adicionalmente, se rechazó la deducción de créditos fiscales por gastos en ganadería al no poder probarse su indispensabilidad para la actividad principal ni su vinculación con operaciones gravadas en el período.

Lección: La denominación de un contrato no prevalece sobre su naturaleza económica real para efectos fiscales. Si se cede el uso de un inmueble a cambio de pagos periódicos, se considera un servicio de arrendamiento gravado con IVA, aunque se le llame 'promesa de venta'. Es crucial documentar y probar que todos los gastos cuyo crédito fiscal se deduce son indispensables y están directamente relacionados con la generación de ingresos gravados.

La Dirección General de Aduanas revocó un permiso de exportación de chatarra al constatar que el contribuyente compraba el material en lugar de producirlo como desecho de un proceso industrial propio, incumpliendo el Decreto Legislativo No. 456. El Tribunal de Apelaciones revocó la decisión de Aduanas, no por el fondo del asunto, sino porque la autoridad vulneró el debido proceso al no incorporar al expediente administrativo los documentos clave del proceso de fiscalización, como la designación de auditores y las actas correspondientes.

Lección: La Administración Tributaria y Aduanera debe garantizar el debido proceso, lo que incluye mantener un expediente administrativo completo con toda la documentación que respalde sus actuaciones. La falta de estos documentos puede invalidar sus resoluciones, independientemente de si la acusación de fondo contra el contribuyente es correcta.

El Tribunal confirma la resolución de la DGII que determinó un impuesto de IVA a una empresa farmacéutica. La empresa declaró incorrectamente ventas como exentas y se dedujo créditos fiscales de compras a un proveedor no inscrito, de operaciones cuya existencia no pudo probar, y de gastos no indispensables para su giro. El Tribunal validó todos los ajustes de la DGII, reafirmando los requisitos de materialidad, indispensabilidad y registro de proveedores para la deducción de créditos fiscales.

Lección: Para deducir válidamente el crédito fiscal de IVA, es crucial no solo poseer el comprobante, sino también verificar que el proveedor esté debidamente inscrito, documentar fehacientemente la existencia real de la operación (entrega de bienes, pago), y asegurarse de que el gasto sea estrictamente indispensable para la actividad principal que genera ingresos gravados. Las exenciones de los clientes no se transfieren a sus proveedores.

Una empresa de telecomunicaciones fue fiscalizada por Impuesto sobre la Renta, resultando en objeciones a costos por entrega de aparatos móviles y gastos de depreciación, además de una multa por no entregar información. El Tribunal revocó la objeción a los costos al considerarlos indispensables para generar la renta del servicio, pero confirmó la objeción a la depreciación por no estar registrada contablemente y la multa por no responder a requerimientos específicos de la autoridad tributaria.

Lección: Para asegurar la deducibilidad de los gastos, especialmente la depreciación, es imperativo que estos se encuentren debidamente registrados en la contabilidad formal. Adicionalmente, se debe responder de forma completa, directa y oportuna a cada requerimiento de información de la Administración Tributaria, ya que el incumplimiento, incluso parcial, puede acarrear sanciones significativas.