El Tribunal de Apelaciones analiza el caso de una entidad bancaria a la que la DGII le objetó la deducción de gastos por recreación para empleados (fiesta navideña, torneos) y otros gastos no registrados en el período fiscal correcto. El Tribunal confirma las objeciones de la DGII, estableciendo que dichos gastos no son necesarios para generar renta. Sin embargo, modifica la multa impuesta, al determinar que el contribuyente sí tenía derecho a los beneficios de una amnistía fiscal por un pago parcial que realizó, contrario al criterio de la DGII.

Lección: Para que un gasto sea deducible del Impuesto sobre la Renta, no basta con que esté documentado; debe ser estrictamente necesario para la producción de ingresos o la conservación de la fuente, y debe estar registrado contablemente en el ejercicio fiscal correspondiente. Los gastos en actividades recreativas para empleados, como fiestas navideñas, generalmente no cumplen el requisito de necesidad y no son deducibles.

El Tribunal confirma una multa de $756.00 impuesta a una sociedad por no presentar el Formulario F-915 con el listado de sus accionistas del ejercicio 2021. El contribuyente argumentó erróneamente que solo estaba obligado a hacerlo si distribuía dividendos, pero el Tribunal aclaró que la ley exige presentar dicho listado anualmente, independientemente de si hubo o no reparto de utilidades.

Lección: Toda persona jurídica en El Salvador debe presentar anualmente, dentro del mes de enero, el Formulario F-915 informando el listado de sus socios o accionistas. Esta es una obligación formal independiente y obligatoria, sin importar si se distribuyeron o no dividendos en el ejercicio anterior.

El Tribunal de Apelaciones modifica una resolución de la DGII contra una empresa de telecomunicaciones. El Tribunal revoca la determinación de rentas no declaradas por intereses con una parte relacionada, al considerar que la DGII utilizó un procedimiento ilegal para ajustar el precio de mercado. También revoca la objeción al costo de venta de teléfonos vendidos por debajo de su costo, estableciendo que no es una pérdida de capital sino un costo necesario para el negocio. Mantiene los ajustes por ingresos no declarados que el contribuyente aceptó y recalcula la multa por evasión no intencional sobre esta base menor.

Lección: Para deducir costos de estrategias comerciales, como vender productos por debajo de su costo para impulsar la venta de servicios, es crucial demostrar la 'habitualidad' y 'necesidad' de dicha operación para la generación de la renta principal. Además, la Administración Tributaria debe seguir estrictamente los procedimientos legales para realizar ajustes de precios de transferencia, sin poder aplicar metodologías de otros supuestos legales de forma análoga.

El contribuyente interpuso un recurso de apelación contra una resolución de la DGII que le determinó un impuesto sobre el IVA y le impuso multas por evasión y omisión de declaración. El Tribunal de Apelaciones declaró inadmisible el recurso por haber sido presentado un día después de vencido el plazo legal de quince días, sin analizar los argumentos de fondo del contribuyente.

Lección: Es fundamental cumplir rigurosamente con los plazos procesales para la interposición de recursos. La presentación extemporánea, incluso por un solo día, resulta en la inadmisibilidad del recurso, dejando firme el acto administrativo impugnado y perdiendo la oportunidad de defensa sobre el fondo del asunto.

El Tribunal de Apelaciones confirma la resolución de la DGII que determinó un impuesto sobre la renta de $272,086.51 y una multa de $68,021.63 a una empresa. La objeción se centró en la deducción improcedente de gastos de administración (remuneraciones, honorarios, depreciación de una aeronave) y gastos financieros, ya que el contribuyente no logró demostrar la existencia efectiva de las operaciones (materialización) ni su necesidad para la generación de renta, además de no presentar la prueba documental requerida en la etapa de fiscalización.

Lección: Para asegurar la deducibilidad de un gasto, no es suficiente contar con facturas y registros contables. Es crucial mantener un expediente de respaldo robusto que demuestre la efectiva prestación del servicio o el uso del bien para fines del negocio (materialización) y que pruebe que dicha erogación era indispensable para generar ingresos o conservar la fuente de renta. Toda esta evidencia debe ser presentada oportunamente ante la Administración Tributaria durante la fiscalización, ya que presentarla tardíamente en apelación puede resultar en su inadmisión.