El Tribunal de Apelaciones confirma la resolución de la DGII que determinó un impuesto sobre la renta a cargo de una entidad financiera. La controversia se centró en la no deducibilidad de gastos por castigos de activos y pérdidas en su venta, ya que estos se basaban en normativas contables y no en una permisión expresa de la Ley de Impuesto sobre la Renta. El Tribunal ratificó que, por el principio de legalidad, las deducciones fiscales deben estar explícitamente contempladas en la ley tributaria.

Lección: Para que un gasto sea deducible del Impuesto sobre la Renta, no basta con que esté registrado contablemente o exigido por un ente regulador; es indispensable que la deducción esté expresamente autorizada por la Ley de Impuesto sobre la Renta. La primacía del principio de legalidad tributaria sobre las normas contables es un criterio fundamental que los contribuyentes deben observar para evitar contingencias fiscales.

El Tribunal de Apelaciones modifica una resolución de la DGII que determinaba un impuesto sobre la renta de USD$95,008.22 a una empresa de televisión. El caso se centra en la objeción de diversas deducciones por gastos de operación y donaciones del ejercicio 2018. El Tribunal confirma la mayoría de las objeciones de la DGII por falta de documentación idónea, incumplimiento de la obligación de retener ISR y falta de prueba de la necesidad del gasto, pero revoca las objeciones sobre gastos de vehículos y mejoras a un inmueble arrendado por errores en la fundamentación de la DGII, ajustando el impuesto a pagar a USD$80,643.32.

Lección: Para asegurar la deducibilidad de los gastos, es crucial no solo cumplir con los requisitos formales (documentación idónea, retenciones de ley), sino también poder demostrar fehacientemente la necesidad y el vínculo directo de cada erogación con la generación de renta gravada, manteniendo controles internos y registros detallados que soporten la realidad material de las operaciones.

El Tribunal confirma la resolución de la DGII que determina un adeudo de IVA y multas a un contribuyente por no presentar declaraciones, no pagar el impuesto y no llevar un control de inventario adecuado. El Tribunal desestima los alegatos del contribuyente sobre errores procesales, argumentando que un error material en una cita legal no invalida el acto si no causa indefensión, y que las declaraciones presentadas tardíamente no dan derecho a reducción de multas.

Lección: Es crucial cumplir con las obligaciones formales y sustantivas, como presentar declaraciones y pagar impuestos, dentro de los plazos legales. Una vez iniciado un proceso de fiscalización, cualquier intento de subsanación debe realizarse estrictamente dentro de los plazos procesales (audiencia y pruebas) para poder optar a beneficios como la reducción de multas; el cumplimiento tardío no reduce la base de cálculo de las sanciones ya configuradas.

El Tribunal confirma la determinación de impuesto sobre la renta y multa impuesta por la DGII a un contribuyente del sector transporte. La decisión se basa en tres hallazgos principales: rentas no declaradas por un incremento patrimonial no justificado en cuentas bancarias, y el rechazo de la deducibilidad de costos por salarios y compra de combustible, debido al incumplimiento de requisitos legales como el entero de retenciones y la falta de documentación de respaldo.

Lección: Para asegurar la deducibilidad de los costos y gastos, es crucial no solo que sean necesarios para el negocio, sino también cumplir con todos los requisitos formales que exige la ley, como la retención y entero oportuno de impuestos y cotizaciones, y mantener una documentación de soporte completa, idónea y a disposición de la autoridad tributaria.

El Tribunal de Apelaciones modifica una resolución de la DGII contra una intermediaria financiera no bancaria. Se confirma la objeción de la mayoría de los gastos por intereses y pérdidas en venta de activos por falta de documentación idónea y por ser legalmente no deducibles, pero se revoca una objeción menor por una contradicción en el actuar de la propia DGII. El caso subraya la primacía de la ley tributaria y sus requisitos documentales sobre las normas contables.

Lección: Para asegurar la deducibilidad de costos y gastos, es indispensable respaldar cada operación con los documentos tributarios legalmente exigidos por el Código Tributario (facturas, comprobantes de crédito fiscal, etc.). Confiar únicamente en registros contables, estados de cuenta bancarios o normas técnicas del sector financiero es insuficiente y llevará al rechazo de las deducciones por parte de la Administración Tributaria.