El Tribunal de Apelaciones confirma la resolución de la DGII que determinó un impuesto sobre la renta a pagar y una multa por evasión no intencional a una empresa para el ejercicio 2019. La decisión se basa en el rechazo de varias deducciones de costos y gastos que incumplían requisitos legales, como la falta de retenciones de seguridad social a empleados, la amortización de un activo intangible no deducible, la omisión de retención de ISR a no domiciliados, y la falta de prueba material sobre la prestación y necesidad de otros servicios.

Lección: Para asegurar la deducibilidad de un costo o gasto no es suficiente tener un contrato o un registro contable. Es indispensable cumplir con todas las obligaciones asociadas (ej. retenciones), verificar que la ley no lo prohíba expresamente y, fundamentalmente, mantener un expediente robusto con pruebas materiales (correos, informes detallados, actas, etc.) que demuestren la efectiva realización del servicio y su necesidad para generar ingresos.

El Tribunal confirma la resolución de la DGII que determinó un impuesto sobre la renta a pagar y una multa por evasión no intencional. La controversia se centró en el rechazo de deducciones de gastos operativos por tres motivos: falta de documentación legal idónea (viáticos), falta de prueba de su necesidad para generar renta (convivios, viajes) y por ser legalmente no deducibles (impuesto sobre la renta retenido a no domiciliados). El Tribunal ratificó que los requisitos formales y sustantivos para la deducibilidad no fueron cumplidos por el contribuyente.

Lección: Para que un gasto sea deducible del impuesto sobre la renta, no basta con que esté registrado contablemente o se considere necesario para la operación; es indispensable que esté respaldado por la documentación fiscal exacta que exige la ley (arts. 107 y 119 CT) y que se pueda demostrar fehacientemente su vinculación directa con la generación de renta. Las políticas internas de la empresa o los acuerdos contractuales con terceros no pueden prevalecer sobre las disposiciones expresas del Código Tributario y la Ley de Impuesto sobre la Renta.

El Tribunal confirma la resolución de la DGII que objetó a un contribuyente la deducción de gastos de Impuesto sobre la Renta por dos motivos principales: 1) gastos que no eran necesarios para generar renta, como gift cards, alimentos y atenciones al personal, considerados liberalidades; y 2) gastos por honorarios, transporte e intereses que no estaban respaldados por los documentos fiscales idóneos exigidos por ley. El fallo del Tribunal fue confirmatorio, manteniendo el ajuste fiscal determinado por la Administración Tributaria.

Lección: Para asegurar la deducibilidad de un gasto, no es suficiente que esté registrado contablemente; es indispensable demostrar que es estrictamente necesario para la operación del negocio y, además, respaldarlo con el documento fiscal exacto que la ley tributaria exige para cada tipo de operación (Factura, CCF, Factura de Sujeto Excluido), ya que la responsabilidad de obtenerlo recae en quien pretende la deducción.

El Tribunal de Apelaciones analiza el caso de una sociedad anónima que recibió fondos de cooperantes internacionales y los trató contablemente como una entidad sin fines de lucro, omitiendo declarar dichos ingresos en el ejercicio fiscal correspondiente. La DGII determinó impuesto, multa por evasión y objetó diversas deducciones de gastos. El Tribunal modifica la resolución, revocando un hallazgo de ingresos por falta de investigación de la DGII, pero confirma la mayoría de las determinaciones, incluyendo la principal sobre la obligación de la empresa de tributar como sociedad mercantil.

Lección: La forma jurídica de una empresa (ej. Sociedad Anónima) define sus obligaciones tributarias. Es crucial que el tratamiento contable y fiscal sea coherente con su naturaleza legal, aplicando el principio de devengo para todos los ingresos, independientemente de su origen (comercial o donación), y cumpliendo estrictamente los requisitos de deducibilidad para los gastos.

La DGII determinó un impuesto sobre la renta de $145,058.81, una multa de $36,264.70 y una disminución de saldo a favor a un contribuyente, principalmente por rentas no declaradas derivadas de sobrantes de inventario y la objeción de diversos gastos. El Tribunal de Apelaciones (TAIIA) modificó la resolución, revocando el impuesto y la multa al encontrar que la DGII cometió un error ilegal en el procedimiento para calcular las rentas presuntas, pero confirmó la objeción de los gastos por no ser necesarios o corresponder a otro período fiscal.

Lección: Para la Administración Tributaria, es crucial seguir estrictamente los procedimientos legales, ya que un error procedimental, como usar datos incorrectos en una fórmula de presunción, puede invalidar toda la determinación del impuesto. Para el contribuyente, es fundamental documentar adecuadamente la necesidad y relación de cada gasto con la generación de renta y aplicar correctamente el principio de devengo para la imputación temporal de costos, pues el cumplimiento de requisitos formales (como la retención) no garantiza la deducibilidad si falla el requisito de fondo (la necesidad del gasto).