El Tribunal de Apelaciones analiza un recurso contra una resolución de la DGII que determinó a una empresa avícola un impuesto sobre la renta de $1.6M y una multa de $419k para el ejercicio 2018. La DGII basó su ajuste en ingresos no declarados por incremento patrimonial y en la objeción de múltiples costos y gastos por falta de documentación, bancarización, retenciones y prueba de titularidad. El Tribunal modifica la resolución, revocando la determinación de ingresos por errores de procedimiento y fundamentación de la DGII, pero confirma la mayoría de las objeciones a costos y gastos, resultando en un impuesto ajustado de $960k y una multa de $240k.

Lección: Es crucial mantener un soporte documental robusto y completo para cada transacción, especialmente para los costos y gastos que se pretenden deducir. Se debe cumplir estrictamente con todos los requisitos formales y sustanciales, como la bancarización de pagos, la realización de retenciones, la prueba de titularidad de activos y el pago de cotizaciones sociales, ya que las prácticas comerciales no eximen del cumplimiento de la ley tributaria.

El contribuyente apeló una resolución de la DGII que determinaba impuesto sobre la renta por ingresos omitidos (basados en una presunción de faltantes de inventario) y objetaba costos y gastos. El Tribunal de Apelaciones (TAIIA) modificó la resolución, revocando la determinación de rentas omitidas por encontrar errores graves en el procedimiento de la DGII, pero confirmó las objeciones a costos y gastos por falta de pruebas sobre su existencia y necesidad. Como resultado, el impuesto y la multa a pagar se redujeron significativamente.

Lección: Es crucial mantener un control de inventarios preciso y documentado, ya que las inconsistencias pueden dar lugar a presunciones de ventas omitidas. Además, para que los costos y gastos sean deducibles, no basta con tener una factura y el registro contable; se debe poder demostrar con pruebas adicionales (contratos, reportes, bitácoras) la realidad de la operación y su estricta necesidad para generar ingresos, especialmente en servicios y gastos de viaje.

El Tribunal confirma la resolución de la DGII que objeta un crédito fiscal de IVA por $396,291.55 a una empresa farmacéutica. La empresa dedujo gastos de personal de ventas subcontratado (outsourcing), pero el tribunal determinó que este gasto no era indispensable para su actividad, ya que había delegado la función de ventas a un tercero (comisionista) a cambio de una comisión.

Lección: Para deducir un crédito fiscal de IVA, el gasto debe ser estrictamente indispensable para la propia actividad generadora de renta. No se pueden deducir costos que, por la estructura del negocio, corresponden a un tercero (como un comisionista), incluso si un contrato privado estipula que el contribuyente asumirá dicho costo, ya que dichos acuerdos no son oponibles al Fisco.

Un contribuyente apeló una determinación de Impuesto sobre la Renta en la que la DGII consideró una capitalización de deuda como una condonación gravada y objetó costos de combustible y gastos legales. El Tribunal revocó la determinación sobre la capitalización, aceptando las pruebas del contribuyente, pero confirmó la objeción de los costos y gastos por falta de respaldo material y de necesidad para generar la renta.

Lección: Es fundamental mantener una documentación mercantil y contable impecable y contemporánea a los hechos. Aunque es posible subsanar errores formales posteriormente, la falta de pruebas materiales sobre la realidad y necesidad de una transacción (como la consistencia con los registros de un proveedor) resultará en el rechazo de la deducción por parte de la autoridad fiscal.

El Tribunal de Apelaciones confirma la resolución de la DGII que determina un impuesto sobre la renta omitido de $100,203.28 y una multa de $25,050.82 para el ejercicio fiscal 2019. La decisión se basa en que el contribuyente no justificó el origen de depósitos bancarios y pagos a tarjetas de crédito, y dedujo indebidamente costos y gastos que carecían de respaldo documental fidedigno o que beneficiaban a terceras sociedades.

Lección: Es fundamental mantener una contabilidad íntegra que registre todas las operaciones financieras, incluyendo las bancarias. Todo ingreso debe ser declarado y todo gasto deducido debe estar directamente vinculado a la actividad económica del contribuyente, ser necesario para generar su renta y estar amparado por documentación legal y fidedigna.