El Tribunal de Apelaciones confirma la resolución de la DGII que determinó una disminución de saldo a favor de ISR a un contribuyente por $77,729.29. La objeción se basó en la deducción improcedente de gastos de operación por un total de $259,097.62, los cuales no cumplían con los requisitos de ser necesarios para la generación de renta (ej. liberalidades) o no estaban respaldados por la documentación fiscal idónea exigida por la ley (ej. intereses bancarios sin factura).

Lección: Para asegurar la deducibilidad de un gasto, el contribuyente debe ser capaz de demostrar fehacientemente tanto su necesidad e indispensabilidad para la actividad económica como su correcto respaldo documental con los documentos fiscales exigidos por el Código Tributario (facturas, CCF). La falta de cualquiera de estos dos elementos (fondo o forma) invalidará la deducción, y la responsabilidad de obtener la documentación correcta recae siempre en quien pretende el beneficio fiscal.

El Tribunal confirma la resolución de la DGII que determinó un impuesto de IVA a cargo de una empresa de publicidad por no declarar sus ventas de septiembre a diciembre de 2019. Se rechazó la deducción de créditos fiscales por $24,372.55 porque el contribuyente no presentó los registros contables para demostrar la indispensabilidad de las compras. Adicionalmente, se confirmaron múltiples multas por evasión intencional, omisión de declaración y otros incumplimientos formales, al no haber presentado el contribuyente las pruebas en la etapa procesal oportuna.

Lección: Es crucial atender diligentemente los requerimientos de información de la Administración Tributaria durante la fiscalización y la etapa de audiencia, presentando toda la documentación de respaldo, especialmente los registros contables formales. La omisión de presentar pruebas en estas etapas impide que puedan ser valoradas posteriormente por el Tribunal de Apelaciones, dejando al contribuyente en un estado de indefensión y asegurando la confirmación de los ajustes fiscales y sanciones.

El Tribunal de Apelaciones confirma la resolución de la DGII que determinó un impuesto sobre la renta de $64,389.49 y multas por $22,108.41 a una empresa constructora. El contribuyente había deducido gastos por $214,631.64 amparados en facturas de proveedores irregulares. El Tribunal desestimó los argumentos del contribuyente sobre falta de competencia de la DGII, doble juzgamiento (por un caso previo de IVA sobre las mismas facturas) y otros vicios, validando la actuación de la administración tributaria.

Lección: Es fundamental que los contribuyentes verifiquen rigurosamente la situación fiscal de sus proveedores antes de realizar operaciones. Utilizar facturas de proveedores no inscritos, con datos falsos o cuya existencia no pueda ser comprobada, resultará en el rechazo del gasto para fines de Impuesto sobre la Renta y del crédito fiscal para IVA, además de posibles multas por evasión.

El Tribunal de Apelaciones modifica una resolución de la DGII contra un contribuyente del sector inmobiliario, reduciendo el impuesto y la multa por evasión. Si bien el Tribunal confirma el rechazo de costos por falta de contabilidad y documentación, corrige a la DGII al establecer que los inmuebles heredados o donados sí tienen un 'costo básico' deducible, contrario al criterio de la administración que lo consideraba cero.

Lección: Es indispensable llevar contabilidad formal cuando la ley lo exige y documentar rigurosamente todos los costos y gastos con documentos idóneos (facturas, contratos, etc.), especialmente las mejoras en inmuebles. Confiar en reportes simples o valúos sin respaldo documental es insuficiente para justificar deducciones fiscales y puede resultar en el rechazo de costos y la imposición de multas.

El Tribunal de Apelaciones confirma la resolución de la DGII que determinó un impuesto a pagar a una empresa por deducir indebidamente gastos de asesoría de una compañía extranjera y gastos de recreación para empleados. El Tribunal concluyó que el contribuyente no logró probar la prestación efectiva de los servicios (materialización) ni la necesidad de los gastos recreativos para generar renta, validando así el ajuste fiscal y la multa por evasión no intencional.

Lección: Para deducir gastos por servicios intangibles, especialmente de partes relacionadas en el extranjero, es indispensable contar con pruebas robustas que demuestren la efectiva prestación y recepción del servicio (materialización), más allá del contrato y la factura. Asimismo, los gastos de recreación para empleados generalmente no son deducibles al no considerarse necesarios para la producción de renta.