El Tribunal confirma una multa de $600.00 impuesta por la DGII a una contribuyente por no emitir una factura en una venta de $14.00, verificada por un Fedatario. Se desestiman los argumentos de la contribuyente sobre su situación económica como emprendedora y sus intentos de subsanar el error con documentos improcedentes, reafirmando que el acta del Fedatario tiene pleno valor probatorio y que las obligaciones formales deben cumplirse estrictamente.

Lección: Es imperativo que todo contribuyente de IVA emita y entregue la factura correspondiente en el momento exacto de cada venta, sin importar el monto. La verificación de un incumplimiento por parte de un Fedatario conlleva una multa mínima sustancial (dos salarios mínimos), y las justificaciones personales o económicas no son aceptadas como defensa legal.

El Tribunal confirma la resolución de la DGII que determinó un impuesto de IVA complementario a un contribuyente por un incremento patrimonial no justificado, detectado a través de depósitos en cuentas bancarias no registradas en su contabilidad. Adicionalmente, se confirma la multa por llevar el registro de control de inventarios sin cumplir con los requisitos legales.

Lección: Es fundamental mantener una contabilidad íntegra que refleje todas las operaciones y movimientos bancarios del negocio. Todo depósito recibido en cualquier cuenta bancaria del contribuyente debe estar debidamente documentado y registrado para poder justificar su origen ante la Administración Tributaria y evitar la presunción de que se trata de ingresos gravados omitidos.

El Tribunal confirma la resolución de la DGII que objeta la deducción de gastos por cuentas incobrables a una empresa, debido a que esta no cumplió con los requisitos legales establecidos en la Ley de Renta y su Reglamento. Específicamente, el contribuyente no pudo demostrar la fecha de vencimiento de las deudas ni haber iniciado el cobro por la vía judicial idónea (civil/mercantil), presentando en su lugar denuncias penales que fueron consideradas improcedentes para este fin.

Lección: Para deducir cuentas incobrables, no es suficiente su registro contable. Es indispensable documentar rigurosamente cada requisito del Art. 31 de la Ley de Renta y Art. 37 de su Reglamento, incluyendo la fecha de vencimiento de la deuda, e iniciar acciones de cobro en la jurisdicción civil o mercantil, conservando evidencia fehaciente de dichas gestiones y sus resultados.

El Tribunal confirma la resolución de la DGII que objetó deducciones de costos y gastos a una empresa cafetalera para el ejercicio fiscal 2012. Las principales objeciones fueron el uso de Comprobantes de Crédito Fiscal con numeraciones no autorizadas, la falta de retención de renta en comisiones y honorarios, gastos no documentados y la deducción de una pérdida de capital. En consecuencia, se determinó un impuesto a pagar de $66,538.80 y una multa por evasión no intencional de $16,634.70.

Lección: Es una obligación y responsabilidad del contribuyente verificar la validez de los documentos fiscales que recibe de sus proveedores antes de registrar y deducir los costos y gastos asociados. La Administración Tributaria ofrece herramientas de consulta en línea para validar la autorización de los correlativos, y no hacerlo expone al contribuyente a perder la deducción y enfrentar sanciones, sin poder alegar buena fe o desconocimiento.

El Tribunal confirma la resolución de la DGII que determinó un impuesto a pagar de $36,183.69 y una multa de $9,045.92 a un contribuyente. Los reparos se originaron por ajustar improcedentemente ingresos de exportación con notas de crédito, y por omitir las retenciones de ISR sobre pagos a no domiciliados por servicios de flete internacional y publicidad, los cuales se realizaron mediante compensación de cuentas.

Lección: Para ajustar facturas de exportación, es obligatorio anular el documento original y emitir uno nuevo, según el Art. 111 del Código Tributario; el uso de notas de crédito es incorrecto. Además, la obligación de retener ISR a no domiciliados surge por cualquier forma de pago, incluyendo la compensación de cuentas, y aplica a servicios como el flete internacional (independientemente del INCOTERM) y la publicidad, si estos son utilizados o benefician a la empresa en El Salvador.