Un banco apeló una determinación de Impuesto sobre la Renta en la que la DGII le exigía el pago sobre intereses de cartera en mora (registrados en cuentas de orden) y le objetaba diversas deducciones. El Tribunal de Apelaciones (TAIIA), basándose en jurisprudencia de la Corte Suprema, modificó la resolución, estableciendo que dichos intereses solo tributan al ser percibidos y no al devengarse, y revocó varias objeciones de gastos por vicios en el actuar de la DGII, reduciendo drásticamente el impuesto a pagar y eliminando la multa.

Lección: Para las instituciones financieras, es crucial alinear las prácticas contables exigidas por la Superintendencia del Sistema Financiero (SSF) con la normativa tributaria. En caso de conflicto, como el tratamiento de intereses de cartera en mora, se debe seguir la interpretación judicial vinculante que armoniza ambas regulaciones, la cual establece que dichos intereses tributan al momento de su cobro efectivo y no de su devengo contable. Además, es fundamental documentar exhaustivamente la necesidad y materialización de todos los gastos, especialmente los realizados con partes relacionadas, para defender su deducibilidad.

La Dirección General de Aduanas (DGA) determinó el pago de Derechos Arancelarios a la Importación (DAI) e IVA a un contribuyente por la importación de piezas de hierro, luego de que un procedimiento previo declarara que dichas mercancías no eran originarias de Guatemala y, por tanto, no aplicaban para la exención fiscal. El contribuyente apeló alegando la caducidad de la facultad de la DGA y vicios procesales. El Tribunal modificó la resolución, revocando los impuestos para las importaciones cuyo plazo de fiscalización había caducado, pero confirmando el cobro para las demás, al considerar que la discusión sobre el origen de la mercancía ya había precluido.

Lección: El importador debe monitorear y participar activamente en los procedimientos de verificación de origen que la aduana realice a sus proveedores extranjeros, ya que una resolución de 'no origen' que quede firme le impedirá posteriormente defenderse del cobro de impuestos, aun si considera que la mercancía sí cumplía las reglas de origen.

El Tribunal confirma la resolución de la DGII que determinó un impuesto sobre la renta omitido y una multa por evasión no intencional a una empresa. Los principales hallazgos ratificados fueron la determinación de renta presunta por intereses en préstamos otorgados a tasa cero, y el rechazo de deducciones de costos y gastos por servicios de asesoría no probados, depreciación de un activo no utilizado para generar renta, y gastos financieros que debieron ser capitalizados.

Lección: Es crucial que todas las operaciones, especialmente préstamos y contratos de servicios (incluso con partes relacionadas o personal directivo), estén documentadas a precios de mercado y se pueda demostrar fehacientemente su necesidad y efectiva realización. Los contribuyentes deben mantener una clara separación entre los gastos operativos y las inversiones en activos fijos, capitalizando los costos asociados a estas últimas (incluidos los intereses de financiamiento) para deducirlos correctamente a través de la depreciación.

El Tribunal de Apelaciones confirma una resolución de la DGII que determina un impuesto de IVA no pagado y múltiples multas a una empresa de seguridad por no presentar sus declaraciones de IVA y el informe F-930 durante todo el año 2018. El Tribunal desestima el argumento del contribuyente sobre dificultades económicas, estableciendo que no es una justificación válida para incumplir las obligaciones tributarias, y ratifica las sanciones por omisión de declaración, evasión intencional y no presentación de informes.

Lección: Las dificultades económicas o la falta de liquidez no eximen al contribuyente de sus obligaciones formales, como la presentación de declaraciones de impuestos. Omitir la presentación de una declaración, incluso si no se puede pagar el impuesto, no solo genera una multa específica, sino que también activa la presunción legal de evasión intencional, resultando en sanciones significativamente más altas.

El TAIIA confirma la determinación de la DGII de un impuesto sobre la renta complementario y una multa por evasión no intencional para el ejercicio 2017. El tribunal rechazó la deducción de más de $2.6 millones en costos porque los documentos de respaldo, principalmente facturas de proveedores extranjeros, no estaban a nombre del contribuyente sino de empresas relacionadas, y otros soportes como órdenes de compra no eran idóneos. Se desestimó el argumento de caducidad del contribuyente, ya que su propia solicitud de devolución de saldo a favor suspendió el plazo de prescripción de la facultad fiscalizadora.

Lección: Es un requisito indispensable para la deducibilidad de un costo que el documento de respaldo (factura o invoice) esté emitido a nombre del contribuyente que pretende la deducción. Este requisito formal no puede ser sustituido por la prueba del impacto económico o la necesidad del gasto, y el contribuyente es responsable de exigir a sus proveedores, incluso extranjeros, la correcta emisión de dichos documentos.