La DGII determinó un impuesto de IVA a pagar y una multa por evasión intencional a un contribuyente que declaró cero ventas en un período en el que había facturado más de $250,000. El contribuyente apeló la multa, alegando que no hubo intención. El Tribunal de Apelaciones confirmó el impuesto a pagar pero revocó la multa, no por falta de intención, sino porque la DGII tipificó incorrectamente la infracción, violando el principio de legalidad.

Lección: Es crucial declarar todas las operaciones gravadas, incluso si existen errores o modificaciones pendientes. Presentar una declaración en 'cero' cuando se han realizado ventas es una conducta de alto riesgo que la Administración Tributaria considera evasión intencional. Aunque en este caso la multa fue revocada por un error técnico de la DGII, la conducta en sí misma es sancionable y debe evitarse a toda costa.

El Tribunal confirma la decisión de la DGII de gravar con IVA los pagos recibidos por un contrato de 'promesa de venta', al recalificarlo como 'arrendamiento con promesa de venta' por ceder el uso del inmueble antes de la transferencia de dominio. Adicionalmente, se ratifica el rechazo de créditos fiscales debido a que el contribuyente no registró las compras correspondientes en sus libros de contabilidad formal (Diario y Mayor), incumpliendo un requisito esencial para su deducibilidad.

Lección: Para efectos fiscales, la sustancia económica de una transacción prevalece sobre su forma legal. Un contrato de 'promesa de venta' que otorga el uso y goce de un inmueble a cambio de pagos periódicos será tratado como un arrendamiento gravado con IVA. Además, es crucial que todas las operaciones de compra se registren debidamente tanto en los libros de IVA como en la contabilidad formal (Libro Diario y Mayor) para asegurar la deducibilidad de los créditos fiscales.

El Tribunal confirma una multa impuesta por la DGII a un contribuyente que no entregó una factura a un fedatario al momento de una compra. A pesar de que el contribuyente argumentó haber emitido, registrado y declarado el impuesto posteriormente, el Tribunal sostuvo que la obligación de emitir y entregar el documento es inmediata y su incumplimiento constituye una infracción formal sancionable por sí misma, independientemente del cumplimiento de la obligación sustantiva de pago.

Lección: Es una obligación formal ineludible emitir y entregar la factura o documento equivalente a consumidores finales en el momento exacto en que se realiza la operación y se paga el precio. La posterior emisión, registro o declaración del impuesto no subsana ni exime de la sanción por el incumplimiento de la entrega inmediata del documento.

El Tribunal confirma la resolución de la DGII que determina un impuesto a pagar de $65,179.49 en concepto de IVA. La objeción se debe a que el contribuyente se dedujo dicho monto como crédito fiscal sin poseer los Comprobantes de Crédito Fiscal que respaldaran las compras y sin haber registrado dichas operaciones en su Libro de Compras ni en su contabilidad formal, incumpliendo los requisitos del artículo 65 de la Ley de IVA.

Lección: Para asegurar el derecho a la deducción del crédito fiscal de IVA, no basta con declarar las compras. Es crucial y obligatorio poseer los Comprobantes de Crédito Fiscal originales y registrar de manera concurrente y fidedigna cada operación tanto en el Libro de Compras específico de IVA como en la contabilidad formal de la empresa. La omisión de cualquiera de estos requisitos anula la deducibilidad del crédito.

El Tribunal confirma la resolución de la DGII que determinó un impuesto de IVA de $29,349.88 y multas por $59,769.13 a un contribuyente que omitió presentar 17 declaraciones de IVA. El Tribunal desestimó los argumentos del contribuyente sobre la falta de dolo y la violación al principio non bis in idem, y validó el rechazo de más de $10,000 en créditos fiscales porque el contribuyente no presentó los registros contables que demostraran su correcta contabilización.

Lección: Es fundamental mantener y presentar todos los registros contables formalizados (libro diario, mayor, etc.) durante una fiscalización. La falta de estos registros, aunque se presenten los libros de IVA y las facturas, puede llevar al rechazo total de los créditos fiscales, ya que la autoridad no puede verificar que la operación fue debidamente contabilizada, un requisito indispensable para su deducibilidad según el artículo 65 de la Ley de IVA.