Una empresa importó tela aplicando un arancel preferencial del 0% bajo el CAFTA, pero la aduana determinó una clasificación arancelaria incorrecta, liquidó impuestos (DAI e IVA) y aplicó una multa. En la apelación, la Dirección General de Aduanas cambió nuevamente la clasificación, pero el Tribunal revocó todo el procedimiento por considerar que cambiar los fundamentos del caso en la etapa de apelación sin dar una nueva oportunidad de defensa al contribuyente viola sus derechos constitucionales al debido proceso y audiencia.

Lección: Para garantizar el derecho de defensa, la administración tributaria no puede modificar los hechos o fundamentos jurídicos de una liquidación de impuestos durante la etapa de apelación. Si se descubren nuevos elementos que alteran la base de la acusación, se debe anular el procedimiento original y, si procede, iniciar uno nuevo, en lugar de intentar 'corregir' el caso sobre la marcha, pues ello vulnera el debido proceso.

El Tribunal confirma la resolución de la DGII que objeta créditos fiscales de IVA a un contribuyente por un monto de $7,318.09. La objeción se basa en que el contribuyente, a pesar de poseer los Comprobantes de Crédito Fiscal, no pudo demostrar la existencia efectiva de las operaciones de compra de bienes y servicios, al no presentar pruebas de la recepción material de los mismos ni de los pagos a los proveedores, quienes además resultaron no ser localizables.

Lección: Para asegurar la deducibilidad de un crédito fiscal de IVA, no basta con tener el Comprobante de Crédito Fiscal. Es indispensable que el contribuyente mantenga y pueda presentar pruebas fehacientes que demuestren la materialidad de la operación, tales como controles de inventario firmados, notas de recepción, reportes de avance de servicios y, crucialmente, evidencia clara e inequívoca del pago realizado directamente al proveedor.

La Federación Salvadoreña de Fútbol fue fiscalizada por la DGII, resultando en una determinación de IVA y multas por reclasificar servicios como gravados, objetar créditos fiscales y detectar incumplimientos formales. El Tribunal de Apelaciones modificó la resolución, revocando el impuesto sobre los partidos de fútbol al considerar que la exención era objetiva y seguía vigente, y anulando la multa por evasión intencional. Sin embargo, confirmó la objeción a los créditos fiscales por falta de legalización de la contabilidad y la multa por presentación tardía de informes.

Lección: Es crucial mantener la contabilidad formal debidamente legalizada ante las autoridades competentes. La falta de este requisito, como la no aprobación del sistema contable por el registro correspondiente, puede provocar la pérdida total de los créditos fiscales de IVA, incluso si las compras son reales, necesarias y están respaldadas por comprobantes válidos.

El Tribunal confirma la decisión de la DGII de objetar créditos fiscales de IVA por un monto de $82,163.30, debido a que el contribuyente, a pesar de poseer facturas formalmente correctas, no logró demostrar con pruebas suficientes la existencia efectiva y material de los servicios de apoyo de ingeniería que supuestamente adquirió. La investigación fiscal reveló que los proveedores eran ilocalizables y que los pagos se realizaron a través de un circuito de cheques a terceros que devolvían el efectivo a la empresa, lo que impidió verificar la realidad de las operaciones.

Lección: Para deducir un crédito fiscal de IVA, no basta con cumplir los requisitos formales de la factura. Es indispensable que el contribuyente mantenga y pueda presentar documentación de soporte robusta (contratos, informes de avance, bitácoras, correspondencia técnica, pruebas de pago directas) que demuestre de manera fehaciente que el servicio se prestó o el bien se recibió efectivamente, ya que la carga de probar la materialidad de la operación recae sobre él.

El Tribunal confirma la resolución de la DGII que objeta créditos fiscales de IVA a un contribuyente por no poder demostrar que las compras eran indispensables para su negocio, debido a la falta de registros de inventario. También se confirman objeciones a ajustes con Notas de Crédito por no corresponder a las operaciones originales y las multas por evasión y omisión de informes.

Lección: Es crucial que los contribuyentes mantengan registros contables y de control de inventarios completos y detallados. La simple posesión de un Comprobante de Crédito Fiscal no es suficiente para deducir el crédito; se debe poder demostrar en cualquier momento que el gasto fue estrictamente necesario para la actividad generadora de ingresos gravados, ya que la carga de la prueba recae enteramente en el contribuyente.